税

1. ​

实质课税原则（重新估税权）

**法就是法律，**条例就是法规，**办法就是规章

纳税义务人:谁收款，谁缴税，（一般情况下）

烟叶税、契税，车辆购置税纳税任是承受方即支付价款方。

个人：个体工商户（日常活动以营业为目的），除个体工商户以外的个人（自然人）

判定代收代缴和代扣代缴：资金流向，资金流出方是代收代缴，资金流入方是代扣代缴。

比例税率条件下，边际税率等于平均税率；

在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。

税法的规范作用：指引作用、评价作用、预测作用、强制作用、教育作用。

9+1税种

两大所得税 2

有车既有船 3

烟不利环境 2

耕地是资源 2

《税收征收管理法》1

税法基本原则：三个主义+一个原则

1、税收法律主义

2、税收公平主义

3、税收合作信赖主义

4、实质课税原则

重新估税权

税法适用原则：

1、法律优位原则

法律＞法规＞规章

××法-----法律

××条例--法规

××办法--规章

2、法律不溯及原则

3、新法优于旧法原则

4、特别法优于普通法原则

5、实体从旧，程序从新原则

6、程序优于实体原则

我国采用属地、属人相结合的原则

税率形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他

9个税立法：两大所得税，有车即有船，烟不利环境，耕地是资源。

人大授权国务院发布：增值税，消费税，土地增值税，行政法规，

 公布之日：国安，外汇汇率

法律表决制，法规决定制

比例原则：合目的性，适当性，最小损害性

1+9：星

强制性，无偿性，固定性

制定法不是习惯法；义务性法规，授权性法规

法律地位平等，权利义务不对等

综合法不是单一法，实体法，程序法，争讼法

基本原则：四项，三个主义+课税原则

实质课税原则：重新估税权，

适用原则：六项，

优位原则：法律》法规》规章，某法，某条例，某办法

既往不咎

法律事实，应税行为

税基式：起征点：不到不征，达到全征

免征额：个税5000元，超过部分征税

免税：

销售自产农产品

外国政府国际组织无偿援助的进口物资和设备

避孕药品

古旧图书

直接用于科研和教学的进口仪器设备

残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

个人销售自己使用过的物品

400*1.5=600

(600+500*250*200*0.003/10000)/1-0.36=75.9

600+500*250*200*0.003/10000=607.5

607.5/0.44*0.56+7.5=

法律是表决制，法规是决定制，增值消费税土地增值税是人大授权国务院发布的，效力等级要高于国务院发布的一般法规。上位法

v(30000+5000)*1.2*0.13

购卡开票作为预收款，不交税，实际消费时缴纳增值税

不征税：政府性基金行政事业性收费。员工为本单位提供取得工资得服务。单位为员工提供得服务。非经营活动得会费。存款利息。被保险人获得得保险赔付。

财政补贴收入与企业的收入数量直接挂钩的，需要zeng'sh

1950

电信服务：1基础电信服务，2增值电信服务

建筑服务：安装服务（初装费）其他建筑服务（平整土地，疏浚）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，安“建筑服务”纳税；不配备操作人员的，按照“经营租赁”

物业服务：企业为业主提供装修服务，按“建筑服务”

现代服务：物流辅助服务（收派服务）租赁服务（广告位出租）不动产经营租赁服务（车辆停放服务、道理通行服务、包括过路费 过桥费 过闸费）咨询服务（翻译服务和市场调查服务）经纪代理服务（拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入、大部分的代理服务属于商务辅助服务中) 文化创意服务（广告代理）

提供建安服务同时销售自产货物的，分别核算货物和建筑服务的销售额。（混合销售，从属行为）兼营销售份分别核算不同的销售额（兼营，各算各的）

1.出口退（免）税政策未满36个月，放弃免税也是36个月（放弃纳税的次月起）

2.小规模纳税人购置税控机按专票票面税额或者按照  价款/（1+13%）*13%

3.转让2016年4月30日前的不动产可按照按照简易办法计税  全部价款-不动产购置原价（不包括相关税费）  按5%征收率征税

4.境外旅客购物离境的退税方式金额未超过10000元的，可以自行选择退税方式

5.外贸企业出口货物增值税退税计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格，按实际负担的消费税退还消费税

6.2020.3.1-2020.5.31，除湖北省外，其他地方小规模纳税人使用3%税率的减按1%税率征收增值税

7.自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税销售行为合计月销售额未超过10万元的免征增值税

8.对于软件开发企业，实际税负超多3%的实行即征即退政策

9.征税项目具有选择性属于消费税的特点

10.福利彩票、军队出租空余房产免征增值税

11.以及自采掘的砂、土、石。。。。可按照简易计税方法

12.农业生产者自产农产品出口企业出的也免税

13.未经加工的保税货物除外

14.增值税扣缴义务人有代理人、购买者

15.逾期的白酒包装物押金不在重复计税

1.立法：两大所得税（企业所得税，个人所得税），有车既有船（车船税法，船舶吨税法，车辆购置税法），烟不立环境（环境保险法，烟叶税法，），耕地是资源（耕地占用税法，资源税法，税法征收管理法）。

2.见到条例想法规，见到办法想规章。

3.人大授权国务院立法发布，个人所得税法实施条例，增值税暂行条例。高于一般法规。

4.税务规章的解释：国家税务总局

  税收规范性文件，必须是县级以上税务机关制定。

  税务规范性文件设定权：不得设定税收开征，停征，减税，免税，补税事项，不得设定行政许可，行政处罚，行政强制，行政事业性收费及不得由其他税务规范性文件设定的事项。

  制定程序：起草--审核--发布

5.税收司法：独立性原则，不告不立。

6.税收民事书法，三优先：税收优先于无担保的债权，税收应当优先于抵押权，税收优先于罚款。