一、不等抵扣额进项税的确认
如果要抵扣
1、凭证条件
实质：增值税的专用发票；海关进口增值税专用缴款书；农产品收购发票、销售发票；税收缴款凭证（具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单）。
2、期限条件
规定时间内进行认证，如何没有完成就无法抵扣
（1）开具之日起180日（目前好像变了）
（2）海关进口增值税专用缴款书，采用“先比对后抵税”
（3）逾期（真实交易、客观原因）要主管税务机关逐级上报由国税总局认证、稽核比对相符的增值税抵扣凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
如：因自然灾害、社会突发事件等；有关司法、行政机关扣留等。
3、内容条件
根据业务内容来界定
如：由于简易计税项目、免税项目、集团福利或个人消费、加工修理修配劳务。
4、其他条件
（1）一般纳税人会计核算不健全，或不能提供准确税务资料的。
（2）应该办理一般纳税人资格登记而未办理的。
二不得抵扣进项税额的会计处理
1、购进当期不符合条件
（1）购进取得抵扣凭证时
借：应税税费----待认证进项税额 100
贷：银行存款--- 100
（2）金税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，
借：应交税费----应交增值税（进项税）100
贷：应税税费----待认证进项税额 100
如果不能抵扣，同时
借：相关科目（资产、成本）100
贷：应交税费----应交增值税（进项税转出）100
2、购进当期符合抵扣条件，以后期发现不符合抵扣条件
（1）购进当期，其进行税额计入应交税费---应交增值税（进项税）100科目
（2）以后发现不符合时
借：相关科目（资产、成本）100
贷：应交税费----应交增值税（进项税转出）100
例题5-1
