1.36月内不得变更

2.混合销售行为：一个项目包含货物和老外

  兼营销售行为：二个分别的单体

3.组成计税价格=成本*（1+成本利润率）

1.客户认可 2.金额能够计量（变更，索赔，奖励）

2.合同预计总收入，要价税分离

3.简易计税，只有在分包的情况下，劳务队也要价税分离

4.案列：合同金额11100万元，合同价款10000万元，增值税的销项税额1100万元，预计合同总成本8000万，合同进度按完工百分比确认，收到预付的工程款1110万元，6月30日累计发生工程成本1600万元，已认证的进项税额100万，业主对项目验工计价1998万（含税），扣除预付款222万，收到业主支付的工程款1776万。请确认2季度主营业务收入，2016年6月应交的增值税，会计分录

（1）借：银行存款 1110

        贷：预收账款    1110

     借：其他应收账款-待结算销项税额 110

       贷：应交税费-应交增值税      110

（2）借：应收账款     1776

         预收账款     222

      贷：工程结算   1800

        应交税费-应交增值税 176

       其他应收款-待结算销项税额  22

（3）借：银行存款  1776

      贷;应收账款  1776

（4）确认收入=1600/8000*10000=2000

     确认毛利=2000-1600=400

（5）借：主营业务成本  1600 

          合同毛利 400

        贷：主营业务收入  2000

（7）借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 76 

       贷：应交税费-未交增值税  76

第三节，其他业务收入与销项税额

1.有形动产的经营租赁：17% 3%

2.4月30日，不能抵扣 按5&的征收率

3.5月1日按一般计税法计税

4.异地不动产转让和租赁业务2016年7月6日不需要开外经证。

5.一次性租金的问题：2016年8月18日，可在租金对应的租赁期内平均分摊，月租金小于3万的，可享受小微企业的优惠。

6.销售箱梁及混凝土，作为视同销售，缴纳增值税。凡直接用在本单位和本建筑工程的免征增值税。

7.混凝土(以水泥为原料）3%，

8.跨法人的调拨属于销售材料。

9.销售废旧物资，（会计上是冲减成本）

10.转供水电

11.研发服务，

12.资金使用费按6%交税，统借统还免征增值税，（进项税就不能抵扣）

1.处置固定资产：按3%减按2%（不能开专票），销售自用固定资产。

2.销售不动产：适用税率11%，特定情况5%，（如果在外地要预缴按5%在地税机关预缴，后在机关所在地国税机关申报纳税）

1.企业资产重组：企业法律形式的变更，合并。分立，债权债务的重组等，

2.视同销售：

1.增值税专用发票180天内认证 

2.计算型的进项税抵扣：农产品收购（13%），农产品销售发票（3%）

3.高速公路（3%），一级公路，二级公路等（5%）

4.运费税率11%，

1.机械租赁：17%

一、会计科目的设置：月末与季末会计处理：

1.银行利息不能抵扣，

2.咨询服务费可以抵扣

3.整体拆迁补偿费和青苗补偿费

一、固定资产

1.有形动产（17%） 2.不动产（11%）

2.销售5月1日之前购买的固定资产按3%减按2%简易征收

3.融资租赁5月1日之前（5%）之后（17%）

6.经营租赁：

7.不动产，第一年抵扣60% 第二年抵扣40%

1.周转材料和临时设施

2.特许经营权（6%）

一.不得抵扣进项税额的确定

1.期限条件（逾期：由国家税务局确认同意才能抵扣）

2.

二.进项税额转出

1.不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）*不动产净值率

2.非正常损失要进项税额转出

一.进项税转入

1.可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）*适用税率

2.可抵扣进项税额=计算进项税额*不动产净值率

（1）借：应交税费-应交增值税（进项税）

         贷：固定资产

固定资产按调整后的账面价值在剩余的使用年限进行折旧

（2）借：应交税费-应交增值税（进项税）60%

        应交税费-待抵扣进项税额40%

      贷：固定资产

借：应交税费-应交增值税（进项税）40%

  贷： 应交税费-待抵扣进项税额40%

一，应管理不善，要做进项税额转出，还要交附加费

1.一般

1.当期应纳税额=申报的销项税额-进项税额-预缴税额+简易税额

2.A项目不含税收1000万，进项税额50万，B项目不含税收入

3.税收优惠的处理

1.直接减免：研发服务和统借统还免征增值税。

2.即征即退：收到税款计入营业外收入（由税务收，税务局退），

3.先征后退：可以开具增值税专用发票，计入营业外收入，

4.先征后返：由财政机关返税。

一.境外工程承包工程收入

   境内单位和个人在从事建筑服务的免征增值税

 1.工程项目在境外的建筑服务

 2.在境外的工程监理服务

 3.工程、矿产的勘测服务

二.免抵退增值税的会计处理

1.出口货物零税率：免销项税退进项税、

2.外销：销项税免征，进项税退税

  内销：应纳税额=销项-进项-留底大于0纳税

3.免抵退税

免：免征出口销售的销项税

抵：外销应退税额抵消内销应纳税额

退：外销应退进项税大于内销应纳销项税

应纳税额=内销销项-（全部进项-正推只差）-留底

一.BT项目