机关财务人员填写《增值税清算税负计算表》，主要用于计算建筑业采取“项目部预缴，法人汇总清算”方式下，项目部模拟期末按收入比例清算的税额占当期应税收入的比例。

“营改增”后研发费的增值税处理：

委托研发：税务检查时会按实质认定为11%受托研发6%研发专票。

施工单位收到建设单位的奖励款、支付建设单位罚款的会计处理

临建设施，如彩钢房。建造这些彩钢房，包含购买彩钢材料和组装。现在建筑行业普通签订的是建筑安装合同，税率为3%。但是按照增值税法关于混合销售的规定，分别属于核算自产货物的销售额和建筑业劳务营业额。

一般纳税人简易计税方法：

1、销售使用过的固定资产、旧货，改为3%征收率减按2%征收增值税

2、6%征收率特定货物改为3%征收率

3、4%征收率特定行业，特定货物改为3%征收率

4、开始执行期限，本通知自2014年7月1日起执行。

劳务的应税行为按季申报，销售货物按月申报

建筑业的税率11%，劳务分包征收率为3%，不动产税率为11%，金融保险业3%

建筑业预征率为1%

确认销项税额时间点：取得批复计价时间或收到款项时间

计价单上的金额为含税金额

按月编制资金使用计划，需考虑预交税款，以衡量税款占用资金的影响

进项税额的统计：

供应商纳税人身份的梳理，判定是否能够取得增值税专票

梳理承包方的专业分包、劳务分包资质，判断能否取得专票

统计三个时间点：对其计价时间、取得发票的时间，付款时间

1. 辅导期的一般纳税人在取得增值税进项发票以后先将进项税额计入“应交税费-待抵扣进项税额”待增值税进项发票认证以后再转入“进项税额”
2.  应交税费-未交增值税（负债类科目），主要核算月中时有应交未交增值税核算的该科目的贷方，多交的核算到借方
3. 应交税费-应交增值税（已交税金）
4. 应交税费-应交增值税（减免税款）核算企业按规定销售直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税款

项目部结转进项汇总时：

借：其他应付款-增值税-项目部应交增值税

  贷：应交税费-应交增值税-结转进项税额

结转销项汇总时：

借：应交税费-应交增值税-结转销项税额

   贷：其他应付款-增值税-项目部应交增值税变卖的废料和转供的材料不纳入汇总纳税

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

  贷：应交税费-未交增值税

预交多交税额：

借：应交税费-未交增值税

  贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税

第一部分增值税   增值税与营业税的区别

计税基础不同

营业额=收入

销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入

计税方法

应纳税额=营业额X税率

应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可低成本费用*税率-可低设备投资*税率

征管特点

简单，易行

增值税计征复杂，征管严格，法律责任大。虚开增值税专用发票，非法出售增值税发票，非法买卖，购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。

增值税-管理-纳税人-范围-计算-率

在中国境内的单位和个人，

企业，法人企业非法人企业

征税范围

征收税率一般货物17%,13% 加工劳务11%，交通邮政6%  小规模3%

计算方法：1，简易征收  应纳增值税额=不含税销售额*征收率 不含税销售额=含税销售额\(1+征收率)  2，一般计税方法   应纳税额=档期销项税额-当期进项税额   当期销项税额=不含税销售额*税率  不含税销售额=含税销售额\（1+税率） 建筑业11%

增值税管理，主要是依靠增值税发票进行管理。

建筑增值税有风险两个问题，一个是税务成本问题和税务风险问题。

虚开增值税发票的风险，3-10年有期徒刑刑事处分。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

机关

应急税额（汇总）=销项税额（汇总）-进项税额（汇总）-预缴的增值税额（（项目部预交）不含税销售额*预征率） 进项税=应交增值税额

​​

收到预付款时发生了纳税义务

借：其他应收款-增值税销项税额

  贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

善意取得虚开增值税专用发票的购货方，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处，但进项税额不得抵扣。

1、增值税应纳税额=销项税额-进项税额=销*税率-可低成本费用*税率-可抵设备投资*税率。

2、

项目部会计核算案例

1、纳税人的确定，所涉及到的范围，各行业的税率（建筑业11%），计算应纳税额，增值税的管理。

2、增值税发票与合同内容的签订（材料清单及总金额等）。至合同完成核对材料清单数量及总金额等。有实际经营活动，增值税专用发票不能代开。

3、预缴增值税额 

资产负债表“营改增”前后变化分析：

货币资金变化分析：

变化金额，不具有代表性。

增值税制下货币资金的变化不具有规律性，且相对于营业税制下的固定的税款支出更能反映出企业的增值税管理水平，进项税额管理海水不可斗量高则现金支出低，进项税额管理水平低则现金支出高，是一项重要的考核指标。

利润表“营改增”前后变化分析：

主营业务的变化分析

主营业务收入和工程结算的收入是不同的。

若本期购进数大于发生数，按照本月购进先进行出法，按照本期领用数占本期购进数比例计算本期领用所对应进项税额，红冲“工程施工-合同成本-直接材料费”借方和“原材料”贷方。