1,个独资和合伙企业（非法人）缴纳个人所得税

2，注册地与实际管理机构----居民纳税人（两标准）

3，非居民企业25%，20%，15%，10%二档优惠税率

4，居民企业无限纳税业务，非居民企业有限纳税业务：是否与设立机构场所有关系的所得。设立机构场所均纳税，

5，被投资方作出利润分配决定的日期确认的实现

6，合同约定的特许权使用费

7，其他收入

特殊收入的确认（10）

8，财政性资金作为不征税收入的条件：

有文件、有办法、有核算，后续管理在5年内未发生支也则入记入第6年收入。

9，免税收入

国债利息收入（持有免、转让应税）；地方政府债券利息收入（09年后）；居民企业股息、红利等权益性投资收益。

非盈利组织的收入（盈利性收入纳税）

接受其他单位或者个人捐赠的收入；财政拨款以外的其他政府补助收入，不包括政府购购服务取得的收入（例如：PPP项目政府可行性缺口补贴）。市场形为

免税收入与不征税收入（3类）还是有差别的

企业所得税

1、个人独资企业和合伙企业（非法人）缴纳个人所得税。不是企业所得税的纳税人

2、居民企业认定双标准：其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准（符合一个，即可认定为居民企业）

3、非居民企业在我国境内设立机构场所的，与机构场所有实际联系的境内（外）适用25%的税率；在我国境内设立机构，但是与机构没有实际联系的境内所得和在我国境内未设立机构场所的境内所得，适用税率10%

4、来自于中国境内的财产转让所得差额计税，其他所得全额计税

5、动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

6、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

7 转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产，股权，债权等取得的收入；企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现

8、其他收入（企业资产溢余收入，逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付账款，已做坏账损失处理后又收回的应收账款、债务重组收入。补贴收入。违约金收入。汇兑收益等）除另有规定外，一次性确认为收入

9、特殊收入方式：销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

10、销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣钱的金额确定销售商品的收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

11、内部处置资产（所有权有没有发生改变）不确认收入

12、视同销售收入的确认以及视同销售收入可以作为业务招待费、广告费、和业务宣传费税前扣除限额的计算基数

13、财政性资金作为不征税的条件（有文件，有办法。有核算）

14、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，企业的不征税收入用于支出所形成的资产，起计算的折旧，摊销不得扣除

15、国债利息收入免税（但转让，有差额征税）

16、免税收入形成的费用、折旧可以税前扣除

17、不征税：财政性资金，经费

    免税：1、国债利息收入2地方政府债权利息收入3符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益4、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益5、复核条件的非盈利组织的收入

2017。4.23

1、企业所得税率:一般企业25%，小型微利企业20%高新企业15%。

2、非居中民企业，在我国境内设立机构场所的，与机机构场所没有实际联系的境内所得20%减接10%计征。

3、

报表

1、 个人独资企业和合伙企业（非法人）缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。个人独资和合伙企业指依照中国法律在中国境内成立的，不包括依据外国法律成立的。

2、居民企业：境内注册、境外注册实际管理在境内。非居民企业：其他

3、例题：

根据企业所得税法的规定，下列企业，为企业所得税纳税人的有（  ）

A依照中国法律在中国境内成立的合伙企业

B依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业

C依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内

D依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的企业

E依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业

CDE（个人独资企业和合伙企业征收个人所得税）

4、税率：

居民企业：境内、境外所得都要计税。一般25%，小型微利企业20%，重点扶持的高新技术企业15%。

非居民企业：境内设立机构，有实际联系境内所得25%，无实际联系境内所得减按10%，有实际联系境外所得25%；境内未设立机构,境内所得10%

纳税人与非纳税人的划分

个人和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税纳税人

居民企业和非居民企业

注册地标准 实际管理机构

居民企业（境内注册  。境外注册，境内实际管理的企业。）

非居民企业（境外注册，境内设立机构非实际管理机构。境外注册，境内无机构）

企业纳税税率

一般企业25%    小微企业20%      重点扶持的高新技术企业15%

安装费   宣传媒介的收费  软件费  服务费  艺术表演 招待宴会和其他活动的收费

其他收入  ：企业资产溢余收入  逾期未退包装物押金收入  确实无法偿付的应收款项 已作坏账处理后又收回的应收款项 债务重组收入   补贴收入  违约金收入  汇兑收益

特殊收入:分期收款方式销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现