1，业务招待费；发生额的60%，最高不超过当年销售（营业）收入的5%0.

2，企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金（税金及附加）、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

3，损失净额扣除

工资、薪金支出（最常见），注意非常规用工区分福利部门用工和生产经营活工

4,工资薪金（合理据实）三费14%，2%，2.5%

5，集成电路设计企业 和符合条件软件

职工福利费（包括福利部门的用工）在当年工资薪金总额14%的范围内扣除，超过部分不予扣除；

职工工会经费在当年工资薪金总额2%的范围内允许扣除，超过部分不予扣除；

职工教育经费在当年工资薪金综合2.5%的范围内准许扣除，超过部分允许结转下年度扣除；

基本扣除：成本、费用、税金

损失要减除责任人赔偿和保险赔款后的余额

三费：职工福利费：不超过工资、薪金总额14%

      工会经费：不超过工资薪金总额2%

      职工教育经费：不超过工资薪金总额2.5%（超过部分准予结转扣除）

五险一金：可扣

补充养老保险、补充医疗保险，不超过职工工资5%可扣

特殊工种保险费可扣

1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除

2.非金融企业向金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不予扣除

3企业向自然人：真实、合法、有效，且签订了合同

利息：向个人借需签合同才能扣除

借款费用：

业务招待费按发生额60%扣除，但最高不超过年营业收入的5%（不包括营业外收入）

从事股权投资企业从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额

企业筹建期间，发生的与生产经营活动相关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%记入企业筹办费，并按有关规定税前扣除

生态环保专项资金准予扣除，但提取后改变用途的，不得扣除

融资租入的固定资产租赁费，构成组入股定资产价值的部分应当提取折旧费，分期扣除；租赁费支出不得直接扣除。

公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除（可结转3年

须满足两个条件

1对象条件——列举的公益事业

2渠道条件——县级以上（含县级）人民政府及其部门或公益性的社会团体。

且收到其开具的公益性捐赠票据

直接捐赠是不允许的

！这里的年度利润总额是不得扣除上年晜孙的数额

！超标准的捐赠，可以结转3年

手续费及佣金

1.手续费的支付对象只能是服务企业或个人

2.有计算基数限制：

保险手续费佣金：财产：保费收入扣除保费余额的15%

      人身10%

其他按服务协议或合同确认收入金额的5%计算限额

电信企业：发展客户佣金 不超过收入总额5%

不得扣除：略 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项  赞助支出（非广告支出 与取得收入无关的其他支出 

！与取得收入无关的其他支出

1、合理性的工资薪金，企业在一定时期所发放 工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的

2、职工教育经费（可结转）的超支，属于税法与会计的暂时性差异；职工福利费、工会经费的超支，属于税法和会计上的永久性差异

3、超过债资比例的利息不得在当年及以后扣除

4、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依据税法的规定扣除，有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。

5、  固定资产转让费用和财产保险费准予在税前扣除

什么是合理性原则？

一、扣除原则

1、权责发生制；

2、配比原则；

3、相关性原则；

4、确定性原则；

5、合理性原则。

扣除基本项目：成本、费用、税金、损失和其他支出。

1、企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

福利费    实际发放薪金总额14%超出部分不得扣除。

工会经费  实际发放薪金总额2%超出部分不得扣除。

教育经费  实际发放薪金总额2.5%超出部分予以结转。 

2、“五险一金”准予扣除，补充养老和医疗在不超过工资总额的5%可以扣除，超过部分不予扣除。

3、企业参加的财产保险准予扣除，商业保险不得扣除。为特殊工种人身保险可以扣除。