企业内部控制配药指引概述：

1.《配套指引》内容：

企业内部控制规范：企业内部控制基本规范、企业内部控制配套配套指引（企业内部控制评价指引、企业内部控制见证指引、企业内部控制应用指引）

《企业内部控制基本规范》2008.5.22颁布，2009.7.1在上市公司实施，鼓励大中型企业实施

《企业内部控制规范配套指引》实施时间表

自2011.1.1起首先在境内外同时上市的公司施行

自2012.1.1期扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行

再次基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前之行。

《配套指引》是否具有强制性

《企业内部控制配套指引》是对《企业内部控制基本规范》相关规定的进一步补充和说明，具有指导性和示范性，纳入实施范围的企业可以结合所在行业要求和企业自身特点，参照配套指引的规定开展内部控制建设与实施工作。

企业内控缺陷认定是否有统一标准

《企业内部控制基本规范》

及其配套指引没对内部控制缺陷的认定标准及逆行统一规定。企业可自行制定。应当从定性和定量的交代综合考虑，并保持相对稳定。通过不断的时间，结合经验，形成一套行之有效的内部控制缺陷认定方法。（可以调整，但必须在评价报告中说明）

企业内部控制应用指引

组织架构：主要包括治理结构和内部机构设置，是企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

发展战略：在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，制定并实施的长远发展目标与战略规划。报董事会审议，再报经股东（大）会批准实施。

社会责任：主要包括安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护、积极创建实习基地、慈善事业等

企业文化：企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体图案端所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神。

三个流程：

采购业务流程：编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。

销售业务流程：销售计划管理、客户开发与信用管理、销售定价、订立销售合同、发货、收款、客户服务和会计系统控制等环节

担保业务流程：受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、进行日常监控等流程。重大担保业务应提交董事会或类似权利机构批准

财务报告责任主体：

企业总会计师或分管会计该做的负责人：负责组织领导财务报告半只和分析利用工作

企业负责人：负责财务报告的真实性和完整性

企业财会部门：负责财务报告编制和分析报告编写工作

企业内部参与财务报告编制的各部门：应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息

参与财务分析财务会议的部门：应当积极提出意见和建议以促进财务报告的有效利用

企业法律事务部门或外聘律师：应当对财务报告对外提供的合法合规性进行审核

控制手段类指引（15-18）

《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》

《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》

《企业内部控制应用指引第17号——内部信息沟通》

《企业内部控制应用指引第18——信息系统》

偏重于“根据“性质，旺旺手机企业整体业务或管理。

全面预算：全方位、全过程、全员参与半只与实施的预算管理模式

信息系统：企业负责人对信息系统建设工作负责。换言之，信息系统建设是“一把手“工程。

例如：财务共享

企业内控制评价指引：

定义：企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出去评价报告的过程。

评价的原则：全面性、重要性：重要业务单位、重大业务事项、高风险领域、客观性：董事会在进行评价的时候要不偏不倚

评价内容：

围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对内部控制有效性进行全面评价，包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性

企业内部控制评价方式：

1.企业独立开展内部控制评价工作

2.委托不承担本企业内部控制审计的中介机构协助开展内部控制评价工作

企业内部控制评价组织体制：

设置专门的评价机构：企业授权内部审计机构或者其他专门机构作为内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。

成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织

评价工作组成员应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。实施评价工作前，评价人员需要接受相关培训，培训内容一般包括内部控制专业知识及相关规章制度、评价工作流程、检查评价方法、工作底稿填写要求、缺陷认定标准、评价人员的权利与义务及评价中需重点关注的问题等。