建筑行业装卸搬运和交通运输，工程勘察勘探服务，软件服务，，物流辅助业，交通运输业区别

增值税征税范围（营改增）

增值税：交通运输业、邮政业和部分现代服务业最初征营业税现征增值税，最后增值税要代替营业税。

对建筑业，销售自产货物并提供应税建筑服务，分开征税。（旧）

混合销售兼营，不同的增值税项目，分开核算，按不同税率纳税；有增值税也有营业税的行业，分开核算，分开纳税。（旧）现在称混业经营（eg、又运输又提供送货上门服务）

营改增应税服务范围：

交通运输：水路，陆路，航空，管道，装卸中租赁服务及其相关辅助服务。（租赁，只租东西；提供服务，提供相关人员。）

邮政业：中国邮政旗下相关服务。

研发和技术服务：研发，技术转让（专利权），技术咨询（含技术培训），合同能源管理，工程勘探服务。

信息技术服务：软件，电路设计及测试，信息系统（eg，淘宝网），业务流程。

文化创意：设计（文印晒图，网图、广告设计），商标、著作权转让（包括商誉转让），知识产权，广告服务，会议展览服务（eg、不能跟饭店要会议费发票）。

物流辅助：航空，港口码头，货运客运场站等。

有形动产租赁：融资租赁，经营性租赁，包括光租干租。

鉴证咨询：认证，鉴证（图纸审核，环境评估服务，医疗事故鉴定），咨询（代理记账）。

广播影视

在中国境内：

境内销售货物：销货物的起运地或所在地境内。

境内应税劳务：劳务发生地在境内。（eg、在国外买设备坏了修不了，国外派技术人员来修，收费若干，要缴税；设备在国外修的，不属于我国征税范围。）

境内应税服务：提供方或接受方任意一方在我国就缴税。（例外：境外单位完全在境外消费的应税服务，境外单位完全在境外出租完全在境外使用有形动产；eg，在外国租车在外国开。）

非营业活动：企业雇佣员工为单位工作。

非企业单位按法律法规规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或行政事业性收费。

单位员工为本单位提供交通运输业和部分现代服务业服务；单位为员工提供相关服务。

不收增值税：积分兑换，根据国家指令无偿提供服务&公益性服务。

视同销货&视同提供服务

视同销货：委托代销，代销，分支机构之间的货物移送，用于非增值税应税小牧，用于集体福利或个人消费，作为投资，分配给股东或投资者，无偿赠送。

视同提供应税服务：向其他单位或个人无偿提供应税服务，但以公益或社会公众为对象除外。

增值税的征税范围

混业经营

2012  1+6

2013  1+7

2014.1.1铁路运输

生派服务

营业税中交通运输业中增值税中交通运输业和增值税中物流辅助服务

营改增应税服务的范围

研发和技术服务、信息技术服务

文化创意服务、物流辅助服务

视同销售货物和视同提供服务

主要内容：概览营改增和目前营改增应税劳务应税服务范围、如何判断境内、视同

2.0分

鉴证咨询服务目前属于增值税业务。

正确 错误

正确答案是 正确

无解析

2.0分

文印晒图目前属于营业税业务。

正确 错误

正确答案是 错误

无解析

2.0分

以下选项中不符合“营改增”应税服务规定的有（ ）

• A. 意大利某会展公司在米兰召开我国某设计师时装发布会的服务不属于在我国境内提供应税服务
• B. 境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应税服务
• C. 某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务
• D. 某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务

A B C D

正确答案是 C

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2013]106号）附件一：第十一条规定：单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.0分

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

正确 错误

正确答案是 正确

无解析

2.0分

两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。

正确 错误

正确答案是 正确

无解析

增值税的征收范围

货物和劳务税

1、增值税

销售和进口货物（消费税）

提供加工、修理修配劳务

提供应税服务 （交通运输业、邮政业、一部分现代服务业）

2、营业税

提供应税劳务（同上）

转让无形资产

销售不动产

二、营改增应税服务的范围

1、营业税中交通运输业

陆路运输

水路运输

航空运输

管道运输

装卸运输

2、增值税交通运输亚

陆路运输

水路运输

含程承、期租

含湿租、航天运输

管道运输

3、增值税中物流辅助服务

货运客运场站服务

港口码头服务

打捞救助服务

航空服务

装卸搬运

打捞救助服务、货物运输、代理服务、代理报关服务、仓储服务、收派服务

三、研发和技术服务

研发服务

技术转让服务

技术咨询服务（含技术培训）

合同能源管理服务

工程勘察勘探服务

四、信息技术服务

软件服务

电路

五、文化创意服务

设计服务（包括文印晒图、网图设计、广告设计）

非营业活动

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内

非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务不属于提供应税服务-财税【2013】106号

不征收增值税的特别规定

航空运输企业提供的客利用里程积分服务

连车带人一起租赁的交通运输业

只租车那是有形动产租赁

应税服务适用于财税2013.106号文件

增值税的版税范围：

增值税：销售和进口货物；

              提供加工、修理修配劳务；

              提供应税服务

营业税：提供应税劳务；

              转让无形资产；

              销售不动产。

营改增应税服务的范围：

营业税中交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运

增值税中交通运输业：陆路运输、水路运输（含程租、期租）、航空运输（含湿租、航天运输）、管道运输

增值税中物流辅助服务：货运客运场站服务、港口码头服务、打捞救助服务、航空服务、装卸搬运、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、收派服务。

境内销售货物：是指销售货物的起运地此或者所在地在境内。

境内提供加工、修理修配劳务：是指提供的应税劳务发生在境内。

境内提供应税服务：是指应税服务提供方或者接受方在境内。

境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

财政部和国家税务总局规定的其他情形。

混业经营

自产货物，并实施建造劳务行为，两者分别交税

其余只征收一种税

兼营混业经营

营改增-交通运输业

人和车一起租赁-交通运输服务

只有车-有形动产租赁-17

仓储服务-6

仓库加人-仓储服务

仓库-不动产租赁

装卸搬运-物流辅助服务

工程勘察勘探服务 

一项销售行为中既涉及销售货物有涉及营业税的应税劳务的混合销售行为，要么征收营业税要么征收增值税，看以哪个为主

特殊的混合销售行为，销售自产货物并提供建筑劳务的行为，应分开征税

兼营：不同税率的兼营

营改增以后改为混业经营

既销售货物又提供劳务

分清增值税中交通运输业和物流辅助服务，税率不同 

快递的收发是收派服务，把快递从一个城市运到另外一个城市是交通运输业

广告设计放在设计服务里，广告制作、制作广告箱是加工服务，广告发布是广告服务

会议展览服务 

鉴证服务：建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照“鉴证服务”征收增值税

代理记账服务按照咨询服务征收增值税

出口货物属于在中国境内销售货物

在中国境内提供加工修理修配劳务：提供的应税劳务发生地在中国

视同销售货物有八项行为，视同提供服务是一项，没有视同提供劳务

视同提供服务：向其他单位和个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或以社会公众对象（不征收增值税）的除外。向本企业员工提供的该项服务不属于视同提供服务。

针对同一个对象是混合销售

针对不同的对象是兼营

销售资产货物并提供建筑业服务的分开征税（以前条例）

兼营（两个独立项目） 同一税种不同税率—分别核算

   不同税种不同税率—分别核算，否则税务机关核定

混业经营——针对营改增后既有应税服务又有应税劳务

原增值税纳税人指不涉及应税服务

物流辅助服务（货运客运场站服务，港口码头服务，打捞救助服务，航空服务，装卸搬运，货物运输代理服务，代理保管服务，仓储服务，收派服务）

在租车方面，既租车又租司机属于交通运输业，只租车属于有形动产租赁。

其中仓储服务如果看仓库的人员是出租方提供的就是仓储服务，如果是承租方提供的就是不动产租赁。

收派服务仅指从家到集散中心的过程，路上跑的过程属于交通运输业。与邮政业的区别，邮政业指邮政集团。

信息系统服务包括网站对非自有网络游戏提供运营的服务，比如淘宝。

广告设计，制作，发布中，广告设计属于设计服务，比如提供境外服务可享受零税率。广告制作如果是制作广告箱什么属于加工服务。

建筑图纸审核服务属于鉴证服务。代理记账服务属于咨询服务。

视同提供应税服务，向其他单位或个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，以公益为目的或以社会公众为对象的除外