杰克公司货币资金内部控制案例
杰克公司的前身是一家国有企业,始建于 1978年。 1998年转制为杰克公司, 经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验, 有许多公司管 理制度。 公司经过多年的不间断改造、 完善, 提高了产品的生产能力和产品市场 竞争能力, 并引进了先进的生产设备。 公司具有较强的新产品开发能力, 主要生 产 5大系列 28个品种 120多种规格的低压和高压、 低速和高速、 异步和同步电动机。 公司具有完整的质量保证体系, 2002年通过 ISO9000系列质量管理体系认证。公 司年创产值 2 800万元,实现利润 360万元。企业现有员工 600多人, 30%以上具有 初、中级技术资格,配备管理人员 118人,专职检验人员 86人,建立了技术含量 较高的员工队伍。 随着公司的发展壮大, 在经营过程中出现了一些问题, 已经影 响到公司的发展。
该公司出纳员李敏,给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极 肯干,不论分内分外的事,她都主动去做,受到领导的器重、同事的信任。而事 实上, 李敏在其工作的一年半期间, 先后利用 22张现金支票编造各种理由提取现 金 98.96万元,均未记入现金日记账,构成贪污罪。
其具体手段如下:
1)隐匿 3笔结汇收入和 7笔会计开好的收汇转账单(记账联),共计 10笔销 售收入 98.96万元,将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使 32笔收支业务均未 在银行存款日记账和银行余额调节表中反映;
2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,李敏利用行 政人员疏于监督开具现金支票;
3)伪造银行对账单,将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银 行代码“11”改成托收的代码“88”。 杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有 3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映,但当时由于人手较少未能对 此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案 22次,贪污巨款 98.96万元,主要原因 在于公司缺乏一套相互牵制的、 有效的约束机制和监督机制, 从而使李敏截留收 入贪污得心应手,猖狂作案。
【案例分析】
1. 从本案例中可知,杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上 犯罪道路的重要原因。 杰克公司存在以下几个管理上的漏洞:
(1)出纳兼与银行对账,提供了在编制余额调节表时擅自报销 32笔支付现 金业务的机会。
(2)印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管,出 纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
(3)未建立支票购入、使用、注销的登记制度。
(4)对账单由出纳从银行取得,提供了伪造对账单的可能。
(5)凭证保管不善,会计已开好的 7笔收汇转账单(记账联)被李敏隐匿, 造成此收入无法记入银行存款日记账中。
(6)发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了 3笔结汇收入未在银 行日记账和余额调节表中反映,但由于人手较少未能对此进行专项清查。
2. 杰克公司在内控监督方面的补救措施有:
(1)复核银行存款余额调节表的编制是否正确,有无遗漏或收支抵销等情况;
(2)督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理,使收支业务尽早入 账,不得压单;
(3)记账与出纳业务的职责相分离,对现金的账实情况进行日常监督和专 项监督,查看库存的现金有无超出限额,有无挪用、贪污情况,保管措施如何;
(4)出纳与获取对账单职责相分离;
(5)监督出纳移交工作的整个过程,查看移交清单是否完整,对于遗留问 题应限期查明,不留后遗症。
这个案例说明,内部控制的有效执行是企业财产安全的保证,而内部控制监 督检查则是内部控制得以有效执行的保障。 企业应该充分认识内部控制监督机制 的重要性。
文章来源: 文档库
原文链接: http://www.wendangku.net/doc/d1c1d8fcfab069dc502201b0-2.html
-
http://www.china-bbs.com/post/25227.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29016.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21993.html http://zulin.china-bbs.com/post/11677.html http://zulin.china-bbs.com/post/18564.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29318.html http://www.china-bbs.com/post/27390.html http://fujian.lstcxxw.cn/sitemap.xml https://bbs.tiancebbs.cn/post/21272.html http://www.china-bbs.com/post/23576.html http://www.china-bbs.com/post/26017.html http://www.china-bbs.com/post/19398.html http://www.china-bbs.com/post/23656.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27970.html http://www.china-bbs.com/post/22299.html http://zulin.china-bbs.com/post/8963.html http://zulin.china-bbs.com/post/9698.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/26095.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24703.html http://www.china-bbs.com/post/18376.html http://zulin.china-bbs.com/post/13262.html http://zulin.china-bbs.com/post/17193.html http://www.china-bbs.com/post/20235.html http://www.china-bbs.com/post/19910.html http://www.china-bbs.com/post/25416.html http://zulin.china-bbs.com/post/16703.html http://zulin.china-bbs.com/post/13410.html http://zulin.china-bbs.com/post/16346.html http://www.china-bbs.com/post/23555.html http://www.china-bbs.com/post/25642.html http://zulin.china-bbs.com/post/17780.html http://zulin.china-bbs.com/post/17094.html http://www.china-bbs.com/post/18533.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29372.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/17684.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29250.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22393.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20456.html http://zulin.china-bbs.com/post/12436.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29043.html http://zulin.china-bbs.com/post/15635.html http://zulin.china-bbs.com/post/14072.html http://www.china-bbs.com/post/25287.html http://www.china-bbs.com/post/27072.html http://www.china-bbs.com/post/24255.html http://zulin.china-bbs.com/post/13122.html http://www.china-bbs.com/post/22658.html http://zulin.china-bbs.com/post/9030.html http://www.china-bbs.com/post/25891.html http://zulin.china-bbs.com/post/11498.html http://www.china-bbs.com/post/21341.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/26753.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24882.html http://www.china-bbs.com/post/22829.html http://www.china-bbs.com/post/24912.html http://zulin.china-bbs.com/post/12659.html http://www.china-bbs.com/post/19117.html http://szcsyx.honglmh.com http://www.china-bbs.com/post/23865.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25645.html http://www.china-bbs.com/post/19095.html http://www.china-bbs.com/post/22547.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20239.html http://www.china-bbs.com/post/19473.html http://zulin.china-bbs.com/post/14664.html http://www.china-bbs.com/post/20673.html http://zulin.china-bbs.com/post/13300.html http://zulin.china-bbs.com/post/13160.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/27222.html http://zulin.china-bbs.com/post/12998.html http://www.china-bbs.com/post/23544.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21061.html http://zulin.china-bbs.com/post/10667.html http://zulin.china-bbs.com/post/9955.html http://www.china-bbs.com/post/20611.html http://www.china-bbs.com/post/23209.html http://www.china-bbs.com/post/22769.html http://www.china-bbs.com/post/18612.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24269.html http://zulin.china-bbs.com/post/17190.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23424.html http://www.china-bbs.com/post/25350.html http://zulin.china-bbs.com/post/15549.html http://www.china-bbs.com/post/19977.html http://www.china-bbs.com/post/27183.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/25904.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24062.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21600.html http://zulin.china-bbs.com/post/15663.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26950.html http://www.china-bbs.com/post/25085.html http://zulin.china-bbs.com/post/12894.html http://zulin.china-bbs.com/post/16114.html http://www.china-bbs.com/post/19566.html http://zulin.china-bbs.com/post/17379.html http://zulin.china-bbs.com/post/12053.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26200.html http://zulin.china-bbs.com/post/13365.html http://www.china-bbs.com/post/18942.html http://www.china-bbs.com/post/21602.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24513.html http://www.china-bbs.com/post/18072.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/8656.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20666.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25319.html http://www.china-bbs.com/post/25958.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23599.html http://zulin.china-bbs.com/post/13865.html http://www.china-bbs.com/post/17657.html http://zulin.china-bbs.com/post/9797.html http://zulin.china-bbs.com/post/14356.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20182.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21774.html http://zulin.china-bbs.com/post/14517.html http://zulin.china-bbs.com/post/10589.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24869.html http://www.china-bbs.com/post/23607.html http://zulin.china-bbs.com/post/8768.html http://www.china-bbs.com/post/25469.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/18181.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28582.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21908.html http://www.china-bbs.com/post/23356.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24293.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25131.html http://www.china-bbs.com/post/22857.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29764.html http://zulin.china-bbs.com/post/11900.html http://zulin.china-bbs.com/post/17492.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25511.html http://www.china-bbs.com/post/26591.html http://www.china-bbs.com/post/24250.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28605.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29186.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21989.html http://zulin.china-bbs.com/post/14180.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/13141.html http://zulin.china-bbs.com/post/13079.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23687.html http://www.china-bbs.com/post/21987.html http://zulin.china-bbs.com/post/11360.html http://zulin.china-bbs.com/post/17458.html http://zulin.china-bbs.com/post/18106.html http://www.china-bbs.com/post/26451.html http://www.china-bbs.com/post/26196.html http://www.china-bbs.com/post/21793.html http://www.china-bbs.com/post/25987.html http://www.china-bbs.com/post/23522.html http://www.china-bbs.com/post/26007.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27939.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22134.html http://www.china-bbs.com/post/25894.html http://www.china-bbs.com/post/20180.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/14802.html http://zulin.china-bbs.com/post/9348.html http://zulin.china-bbs.com/post/15733.html http://zulin.china-bbs.com/post/11324.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28855.html http://zulin.china-bbs.com/post/12904.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20084.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21070.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26869.html http://zulin.china-bbs.com/post/15347.html http://www.china-bbs.com/post/22685.html http://www.china-bbs.com/post/21193.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29980.html http://zulin.china-bbs.com/post/11267.html http://www.china-bbs.com/post/23624.html http://zulin.china-bbs.com/post/9006.html http://www.china-bbs.com/post/23406.html(0) 回复 (0)