杰克公司货币资金内部控制案例
杰克公司的前身是一家国有企业,始建于 1978年。 1998年转制为杰克公司, 经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验, 有许多公司管 理制度。 公司经过多年的不间断改造、 完善, 提高了产品的生产能力和产品市场 竞争能力, 并引进了先进的生产设备。 公司具有较强的新产品开发能力, 主要生 产 5大系列 28个品种 120多种规格的低压和高压、 低速和高速、 异步和同步电动机。 公司具有完整的质量保证体系, 2002年通过 ISO9000系列质量管理体系认证。公 司年创产值 2 800万元,实现利润 360万元。企业现有员工 600多人, 30%以上具有 初、中级技术资格,配备管理人员 118人,专职检验人员 86人,建立了技术含量 较高的员工队伍。 随着公司的发展壮大, 在经营过程中出现了一些问题, 已经影 响到公司的发展。
该公司出纳员李敏,给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极 肯干,不论分内分外的事,她都主动去做,受到领导的器重、同事的信任。而事 实上, 李敏在其工作的一年半期间, 先后利用 22张现金支票编造各种理由提取现 金 98.96万元,均未记入现金日记账,构成贪污罪。
其具体手段如下:
1)隐匿 3笔结汇收入和 7笔会计开好的收汇转账单(记账联),共计 10笔销 售收入 98.96万元,将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使 32笔收支业务均未 在银行存款日记账和银行余额调节表中反映;
2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,李敏利用行 政人员疏于监督开具现金支票;
3)伪造银行对账单,将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银 行代码“11”改成托收的代码“88”。 杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有 3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映,但当时由于人手较少未能对 此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案 22次,贪污巨款 98.96万元,主要原因 在于公司缺乏一套相互牵制的、 有效的约束机制和监督机制, 从而使李敏截留收 入贪污得心应手,猖狂作案。
【案例分析】
1. 从本案例中可知,杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上 犯罪道路的重要原因。 杰克公司存在以下几个管理上的漏洞:
(1)出纳兼与银行对账,提供了在编制余额调节表时擅自报销 32笔支付现 金业务的机会。
(2)印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管,出 纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
(3)未建立支票购入、使用、注销的登记制度。
(4)对账单由出纳从银行取得,提供了伪造对账单的可能。
(5)凭证保管不善,会计已开好的 7笔收汇转账单(记账联)被李敏隐匿, 造成此收入无法记入银行存款日记账中。
(6)发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了 3笔结汇收入未在银 行日记账和余额调节表中反映,但由于人手较少未能对此进行专项清查。
2. 杰克公司在内控监督方面的补救措施有:
(1)复核银行存款余额调节表的编制是否正确,有无遗漏或收支抵销等情况;
(2)督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理,使收支业务尽早入 账,不得压单;
(3)记账与出纳业务的职责相分离,对现金的账实情况进行日常监督和专 项监督,查看库存的现金有无超出限额,有无挪用、贪污情况,保管措施如何;
(4)出纳与获取对账单职责相分离;
(5)监督出纳移交工作的整个过程,查看移交清单是否完整,对于遗留问 题应限期查明,不留后遗症。
这个案例说明,内部控制的有效执行是企业财产安全的保证,而内部控制监 督检查则是内部控制得以有效执行的保障。 企业应该充分认识内部控制监督机制 的重要性。
文章来源: 文档库
原文链接: http://www.wendangku.net/doc/d1c1d8fcfab069dc502201b0-2.html
-
http://www.china-bbs.com/post/27083.html http://zulin.china-bbs.com/post/12579.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24596.html http://www.china-bbs.com/post/22397.html http://www.china-bbs.com/post/24896.html http://www.china-bbs.com/post/21451.html http://zulin.china-bbs.com/post/10037.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20494.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28478.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21353.html http://zulin.china-bbs.com/post/15177.html http://zulin.china-bbs.com/post/13739.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27545.html http://zulin.china-bbs.com/post/18019.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26911.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23093.html http://www.china-bbs.com/post/22021.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/author-801.html http://zulin.china-bbs.com/post/11536.html http://www.china-bbs.com/author-159.html http://zulin.china-bbs.com/post/13654.html http://zulin.china-bbs.com/post/9025.html http://zulin.china-bbs.com/post/15776.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22852.html http://zulin.china-bbs.com/post/14289.html http://www.china-bbs.com/post/22483.html http://www.china-bbs.com/post/19678.html http://zulin.china-bbs.com/post/11814.html http://zulin.china-bbs.com/post/15683.html http://zulin.china-bbs.com/post/11175.html http://www.china-bbs.com/author-26.html http://www.china-bbs.com/post/19508.html http://www.china-bbs.com/post/24146.html http://www.china-bbs.com/post/20969.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/26271.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21171.html http://zulin.china-bbs.com/post/10133.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24787.html http://zulin.china-bbs.com/post/12023.html http://zulin.china-bbs.com/post/9964.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24408.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27715.html http://zulin.china-bbs.com/post/17095.html http://www.china-bbs.com/post/25638.html http://www.china-bbs.com/post/22486.html http://www.china-bbs.com/post/23608.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26614.html http://www.china-bbs.com/post/23196.html http://zulin.china-bbs.com/post/14125.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28700.html http://www.china-bbs.com/post/26966.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/15811.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28419.html http://www.china-bbs.com/post/26620.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29858.html http://www.china-bbs.com/post/22182.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23496.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23880.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27618.html http://zulin.china-bbs.com/post/16143.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28891.html http://www.china-bbs.com/post/18534.html http://zulin.china-bbs.com/post/9555.html http://zulin.china-bbs.com/post/16179.html http://zulin.china-bbs.com/post/10641.html http://zulin.china-bbs.com/post/12178.html http://www.china-bbs.com/post/22708.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21730.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/29888.html http://www.china-bbs.com/post/26989.html http://zulin.china-bbs.com/post/15365.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28585.html http://zulin.china-bbs.com/post/15377.html http://www.china-bbs.com/post/23220.html http://www.china-bbs.com/post/19474.html http://zulin.china-bbs.com/post/12059.html http://zulin.china-bbs.com/post/11726.html http://zulin.china-bbs.com/post/9803.html http://zulin.china-bbs.com/post/15604.html http://www.china-bbs.com/post/22367.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26167.html http://www.china-bbs.com/post/25498.html http://zulin.china-bbs.com/post/15849.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24806.html http://zulin.china-bbs.com/post/13355.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/29506.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24712.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22411.html http://zulin.china-bbs.com/post/17565.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25022.html http://www.china-bbs.com/post/20212.html http://www.china-bbs.com/post/20767.html http://zulin.china-bbs.com/post/15899.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29127.html http://www.china-bbs.com/post/25115.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23052.html http://zulin.china-bbs.com/post/18604.html http://www.china-bbs.com/post/23746.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22388.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21406.html http://zulin.china-bbs.com/post/11728.html http://www.china-bbs.com/post/23699.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/28383.html http://zulin.china-bbs.com/post/17920.html http://www.china-bbs.com/post/18875.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22200.html http://www.china-bbs.com/post/18277.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26688.html http://zulin.china-bbs.com/post/16282.html http://www.china-bbs.com/post/25467.html http://www.china-bbs.com/post/25333.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23198.html http://zulin.china-bbs.com/post/15612.html http://zulin.china-bbs.com/post/13787.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21831.html http://zulin.china-bbs.com/post/15750.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26961.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27928.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22185.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/14032.html http://zulin.china-bbs.com/post/10159.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23906.html http://www.china-bbs.com/post/23578.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22390.html http://www.china-bbs.com/post/18048.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21042.html http://www.china-bbs.com/post/24763.html http://www.china-bbs.com/post/21928.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20265.html http://zulin.china-bbs.com/post/9598.html http://www.china-bbs.com/post/23577.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20370.html http://www.china-bbs.com/post/26425.html http://www.china-bbs.com/author-304.html http://www.china-bbs.com/post/26276.html http://zulin.china-bbs.com/post/17838.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/19325.html http://www.china-bbs.com/post/19452.html http://www.china-bbs.com/post/19050.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29575.html http://www.china-bbs.com/author-366.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28936.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29249.html http://www.china-bbs.com/post/18309.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26734.html http://zulin.china-bbs.com/post/16003.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22573.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22496.html http://www.china-bbs.com/post/25525.html http://www.china-bbs.com/post/19618.html http://www.china-bbs.com/post/22433.html http://www.china-bbs.com/post/22186.html http://zulin.china-bbs.com/post/16712.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/24686.html http://www.china-bbs.com/post/19238.html http://zulin.china-bbs.com/post/10121.html http://zulin.china-bbs.com/post/11943.html http://www.china-bbs.com/post/27018.html http://zulin.china-bbs.com/post/11216.html http://zulin.china-bbs.com/post/17034.html http://zulin.china-bbs.com/post/12589.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-725.html http://zulin.china-bbs.com/post/15631.html http://www.china-bbs.com/post/21220.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25664.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26138.html http://zulin.china-bbs.com/post/8724.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26648.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26789.html http://zulin.china-bbs.com/post/17951.html(0) 回复 (0)