销项额、销项税额的确定

1.销售退回

从销售货物退回或折让当期的销项税额扣除，已开出专票的应该开具红字专票冲减。（包括应税服务）

2.折扣

对于销售货物如果发票上销售额，折扣额在一张发票上的可以按着折扣额后销售额征收增值税。企鹅标注地方必须是在金额栏，如果在备注栏或者分开开具的按照销售额全额计税。

3.纳税人销售货物和应税劳务价格明显偏低且无正当理由，由主管税务机关核定其销售额。

• 纳税人近期销售货物的平均价格
• 按其他纳税人最近期间同类行业的平均价值
• 组成计税                  成本*（1+成本利润率）

属于应征消费的货物，还应该加上消费税额。

应税服务中与销售货物有不同之处

不仅限制偏低还有偏高项，不具有合理商业目的的。

4.兼营

纳税人兼营营业税应税项目，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额，未分别核算的，由主管税务机核定应税服务的销售款。

5.差额征收项

包括有形动产社会性回租

客运场站服务

知识产权代理，货物运输单利。代报关

国际货物运输代理

回租以全部价款和价外费用扣除向承租方收取的有形动产价款本金及对外支付的借款利息

试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的本金不得开具专票可以开普票

6.销售额

一般：含税销售额/（1+税率）

小规模：含税销售额/(1+征收率)