杰克公司货币资金内部控制案例
杰克公司的前身是一家国有企业,始建于 1978年。 1998年转制为杰克公司, 经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验, 有许多公司管 理制度。 公司经过多年的不间断改造、 完善, 提高了产品的生产能力和产品市场 竞争能力, 并引进了先进的生产设备。 公司具有较强的新产品开发能力, 主要生 产 5大系列 28个品种 120多种规格的低压和高压、 低速和高速、 异步和同步电动机。 公司具有完整的质量保证体系, 2002年通过 ISO9000系列质量管理体系认证。公 司年创产值 2 800万元,实现利润 360万元。企业现有员工 600多人, 30%以上具有 初、中级技术资格,配备管理人员 118人,专职检验人员 86人,建立了技术含量 较高的员工队伍。 随着公司的发展壮大, 在经营过程中出现了一些问题, 已经影 响到公司的发展。
该公司出纳员李敏,给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极 肯干,不论分内分外的事,她都主动去做,受到领导的器重、同事的信任。而事 实上, 李敏在其工作的一年半期间, 先后利用 22张现金支票编造各种理由提取现 金 98.96万元,均未记入现金日记账,构成贪污罪。
其具体手段如下:
1)隐匿 3笔结汇收入和 7笔会计开好的收汇转账单(记账联),共计 10笔销 售收入 98.96万元,将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使 32笔收支业务均未 在银行存款日记账和银行余额调节表中反映;
2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,李敏利用行 政人员疏于监督开具现金支票;
3)伪造银行对账单,将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银 行代码“11”改成托收的代码“88”。 杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有 3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映,但当时由于人手较少未能对 此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案 22次,贪污巨款 98.96万元,主要原因 在于公司缺乏一套相互牵制的、 有效的约束机制和监督机制, 从而使李敏截留收 入贪污得心应手,猖狂作案。
【案例分析】
1. 从本案例中可知,杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上 犯罪道路的重要原因。 杰克公司存在以下几个管理上的漏洞:
(1)出纳兼与银行对账,提供了在编制余额调节表时擅自报销 32笔支付现 金业务的机会。
(2)印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管,出 纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
(3)未建立支票购入、使用、注销的登记制度。
(4)对账单由出纳从银行取得,提供了伪造对账单的可能。
(5)凭证保管不善,会计已开好的 7笔收汇转账单(记账联)被李敏隐匿, 造成此收入无法记入银行存款日记账中。
(6)发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了 3笔结汇收入未在银 行日记账和余额调节表中反映,但由于人手较少未能对此进行专项清查。
2. 杰克公司在内控监督方面的补救措施有:
(1)复核银行存款余额调节表的编制是否正确,有无遗漏或收支抵销等情况;
(2)督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理,使收支业务尽早入 账,不得压单;
(3)记账与出纳业务的职责相分离,对现金的账实情况进行日常监督和专 项监督,查看库存的现金有无超出限额,有无挪用、贪污情况,保管措施如何;
(4)出纳与获取对账单职责相分离;
(5)监督出纳移交工作的整个过程,查看移交清单是否完整,对于遗留问 题应限期查明,不留后遗症。
这个案例说明,内部控制的有效执行是企业财产安全的保证,而内部控制监 督检查则是内部控制得以有效执行的保障。 企业应该充分认识内部控制监督机制 的重要性。
文章来源: 文档库
原文链接: http://www.wendangku.net/doc/d1c1d8fcfab069dc502201b0-2.html
-
http://zulin.china-bbs.com/post/14537.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-687.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24367.html http://zulin.china-bbs.com/post/12299.html http://zulin.china-bbs.com/post/9921.html http://zulin.china-bbs.com/post/18102.html http://zulin.china-bbs.com/post/18555.html http://zulin.china-bbs.com/post/15329.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20955.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20120.html http://www.china-bbs.com/post/21613.html http://www.china-bbs.com/post/22258.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29465.html http://zulin.china-bbs.com/post/12013.html http://zulin.china-bbs.com/post/13433.html http://zulin.china-bbs.com/post/9179.html http://zulin.china-bbs.com/post/9512.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/28115.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28961.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27206.html http://zulin.china-bbs.com/post/9914.html http://zulin.china-bbs.com/post/17117.html http://zulin.china-bbs.com/post/18057.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27301.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26203.html http://zulin.china-bbs.com/post/13324.html http://www.china-bbs.com/post/19189.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20322.html http://www.china-bbs.com/post/23514.html http://zulin.china-bbs.com/post/14082.html http://www.china-bbs.com/post/24659.html http://zulin.china-bbs.com/post/15279.html http://www.china-bbs.com/post/21497.html http://www.china-bbs.com/post/21947.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/24715.html http://www.china-bbs.com/post/19664.html http://www.china-bbs.com/post/18082.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23221.html http://www.china-bbs.com/post/20318.html http://www.china-bbs.com/post/21029.html http://zulin.china-bbs.com/post/9882.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21002.html http://zulin.china-bbs.com/post/12551.html http://www.china-bbs.com/post/21207.html http://zulin.china-bbs.com/post/8711.html http://www.china-bbs.com/post/23716.html http://zulin.china-bbs.com/post/10272.html http://zulin.china-bbs.com/post/17192.html http://www.china-bbs.com/post/22868.html http://zulin.china-bbs.com/post/12778.html http://zulin.china-bbs.com/post/13190.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/25760.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26041.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29358.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27884.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29956.html http://www.china-bbs.com/post/26803.html http://www.china-bbs.com/post/21297.html http://www.china-bbs.com/post/27236.html http://www.china-bbs.com/post/25970.html http://zulin.china-bbs.com/post/8812.html http://www.china-bbs.com/post/23721.html http://zulin.china-bbs.com/post/8948.html http://zulin.china-bbs.com/post/10909.html http://www.china-bbs.com/post/24450.html http://zulin.china-bbs.com/post/18598.html http://zulin.china-bbs.com/post/11217.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-730.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/26369.html http://www.china-bbs.com/post/17659.html http://zulin.china-bbs.com/post/13502.html http://www.china-bbs.com/post/18782.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27116.html http://zulin.china-bbs.com/post/9658.html http://zulin.china-bbs.com/post/13379.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24264.html http://www.china-bbs.com/post/21533.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28028.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29230.html http://www.china-bbs.com/post/22295.html http://zulin.china-bbs.com/post/16110.html http://zulin.china-bbs.com/post/17728.html http://www.china-bbs.com/post/21589.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26464.html http://www.china-bbs.com/author-398.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/25427.html http://www.china-bbs.com/post/25293.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22966.html http://www.china-bbs.com/post/22744.html http://zulin.china-bbs.com/post/16046.html http://zulin.china-bbs.com/post/15201.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24719.html http://www.china-bbs.com/post/25491.html http://www.china-bbs.com/post/24651.html http://www.china-bbs.com/post/20485.html http://www.china-bbs.com/post/18525.html http://www.china-bbs.com/post/21974.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29312.html http://www.china-bbs.com/post/22458.html http://www.china-bbs.com/post/26820.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26600.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23103.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/26213.html http://www.china-bbs.com/post/23296.html http://zulin.china-bbs.com/post/13819.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25739.html http://www.china-bbs.com/post/24442.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29950.html http://www.china-bbs.com/post/24371.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20111.html http://zulin.china-bbs.com/post/16210.html http://www.china-bbs.com/post/23618.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21520.html http://www.china-bbs.com/post/26065.html http://zulin.china-bbs.com/post/16910.html http://www.china-bbs.com/post/21961.html http://www.china-bbs.com/post/24536.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23818.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26667.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/18138.html http://zulin.china-bbs.com/post/16924.html http://www.china-bbs.com/post/24162.html http://www.china-bbs.com/post/17715.html http://www.china-bbs.com/post/18406.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28087.html http://zulin.china-bbs.com/post/12054.html http://www.china-bbs.com/post/23040.html http://www.china-bbs.com/author-394.html http://www.china-bbs.com/post/19292.html http://www.china-bbs.com/post/18087.html http://www.china-bbs.com/post/25708.html http://zulin.china-bbs.com/post/12039.html http://zulin.china-bbs.com/post/13098.html http://www.china-bbs.com/post/23537.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22594.html http://www.china-bbs.com/post/17569.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/23641.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20655.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26077.html http://zulin.china-bbs.com/post/18162.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22321.html http://www.china-bbs.com/post/24728.html http://zulin.china-bbs.com/post/9056.html http://zulin.china-bbs.com/post/14840.html http://www.china-bbs.com/post/23601.html http://zulin.china-bbs.com/post/17396.html http://www.china-bbs.com/post/24821.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29383.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27106.html http://zulin.china-bbs.com/post/17189.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29877.html http://www.china-bbs.com/post/21496.html http://zulin.china-bbs.com/post/10113.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/9759.html http://zulin.china-bbs.com/post/17106.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20802.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23247.html http://zulin.china-bbs.com/post/16911.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25273.html http://zulin.china-bbs.com/post/10427.html http://www.china-bbs.com/post/21459.html http://www.china-bbs.com/author-10.html http://zulin.china-bbs.com/post/18215.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25444.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20485.html http://zulin.china-bbs.com/post/13345.html http://www.china-bbs.com/post/20284.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21975.html http://zulin.china-bbs.com/post/15723.html http://www.china-bbs.com/post/26614.html(0) 回复 (0)