会计核算谨慎性要求：不高估资产或收益，不低估负债或费用。

盘亏的存货不能再给企业带来经济利益的流入，不再符合资产的定义，不属于企业的资产。

得利和损失可能会直接计入所有者权益。

=1980-1700-300=-20

金融资产和姿容负债的分类：注意表述

确认和终止确认。一般了解

金融资产和金融负债的计量：本章核心，一定要掌握下来。

金融工具：包括金融资产、金融负债、权益工具

第三章 短期经营决策

3.1短期经营决策概述

3.1.1短期经营决策的含义与成本分类

一年以内或维持目前规模的决策，特点是在既定规模下决定，获得最大效益。不涉及固定资产和规模改变，，，，步骤：目标及问题，资料及方案，评价及选方案，实施与控制

3.1.2相关成本与不相关成本

与决策相关的成本，评价时必须考虑

1.边际成本（减少引起的变动）

2.机会成本（放弃）

3.重置成本 现时成本，估计性质，目前市场

4.付现成本 未来支付

5.可避免成本

6.可延缓 可延期实施

7.专属成本 明确归属的固定成本

8.差量成本两个方案预期成本间 的差异数

（二）不相关成本：与决策无关  1.沉没成本 （过去已发生） 2.不可避免成本  3.不可延缓成本  4.共同成本

内部控制措施

内控制度

风险识别

信息系统

岗位设置

员工管理

授权管理

会计核算

监控对账

外包管理

投诉处理

稳健公司治理

14条原则

董事会行为

其他类金融机构

金融控股公司、小额贷款公司、第

金融行业自律组织

中国银行业协会、中国证券也协会、中国期货业协会、中国证券投资基金也协会

保险类金融机构

保险公司、保险专业中介机构、保险资产管理公司

证券期货类金融机构

证券公司、证券交易所、中国证券登记结算有限公司、基金管理公司、期货公司、中国金融期货交易所

（三）工具方法  主要应用于战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理、风险管理

1.战略：战略地图（因果关系绘）、价值链管理

2.预算：以战略目标为导向，规划，监督，反馈，调整，一般包括：（1）滚动预算（逐期）   （2）零基（不以历史，以0为起点，）

(3)弹性 业务量与预算项目的基础上，预算

（4）作业预算  作业消耗资源、产出消耗作业

3.成本管理  （1）目标成本法  各部门合作市场导向，目标售价

（2）标准成本  预先制定标准与实际成本

（3）变动成本 （以成本性态为前提） 变动 固定

（4）作业成本法

4.营运（环节）（1）量本利（成本性态和变动成本法），对成本、利润、业务量

（2）敏感性分析

对影响因素量化分析 确认敏感程度

（3）边际分析 可变因素影响程度，盈亏临界点

（4）内部转移定价（企业..之间交易）

（5）多维度盈利能力分析（精细化管理

5.投融资管理领域应用的工具方法

（1）贴现现金流法（2）项目管理（各参与方合作）（3）情景分析（可能发生）（4）约束资源优化

6.绩效管理 （1）关键绩效指标法（KPI，与战略规划目标联系） （2）经济增加值法（3）平衡计分卡  （从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度分解战略目标）（4）绩效棱柱模型（利益相关者）

7.风险管理领域

（1）风险矩阵 （风险发生可能性和后果）

（2）风险清单 表单形式

（四）信息与报告

1.管理会计信息包括财务与非财务，财务报告基本要素，相关 可靠及时可理解

2.管理会计报告 定期与不定，按内容分综合和专项

知识点1.4管理会计应用原则与应用主体

1.战略导向  2.融合性原则 （管理与业务）

3.适应性原则  4.成本效益   

1.主体：管理决策主体

程序法优于实体法，实体从旧，程序从新；新法优于旧法。

会计分录为

借方：长期股权投资    ------成本      4200

   贷方  ： 银行存款     4000

                   营业外收入   200

长投初始计量：

取得方式，市场交易原则，付出对价的公允

1、合并（同控、非同控）

2、合并以外方式(控股合并A+B=A+B√

吸收合并A+B=A;新设合并A+B=C)

同控长投初始投资成本=被合并方在合并日按购买日公允价值持续计算的应纳入最终控制方合并财务报表的可辨认净资产的账面价值*合并方持股比例+购买日最终空置房收购被合并方时属于最终控制方的商誉

初始投资成本-合并方支付合并对价

支付现金，转让非现金资产、承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）、留存收益

同控会计分录

借：长期股权投资（被合并方合表中账面价值份额*股比+商誉）

应收鼓励（宣告未发放）

资本公积——资本溢价或股本溢价（冲减）

盈余公积（资本公积不足冲）

利润分配——未分配利润（盈余公积不足冲，不是按比例）

贷：资产、负债（支付的合并对价的账面价值）

资本公积——资本溢价、股本溢价（贷方差额）

合并方发行权益性证券

初始成本-权益性证券（股票面值）面值差额，资本公积，留存收益

支付给证券承销机构的手续费、佣金——冲减溢价、盈余公积、未分配利润

会计分录：

借：长期股权投资

应收股利（按应享有被投资单位已宣告但未发放的现金股利或利润）

资本公积——资本溢价‘股本溢价

盈余公积（资本公积不足冲减）

利润分配——未分配利润（盈余公积不足冲）

贷：股本（按发行权益性证券的面值）

资本公积——资本溢价、股本溢价（贷差）

借方差额，顺序冲减。不是按比例

过次交易、分步取得股权最终形成同一控制下的控股合并

不属于一揽子交易

30+40=70%

公允价值计量或权益法转发未成本法

10+60=70%

非同控合并长投

一次交换交易实现非同控（市场交易原则

初始投资成本=合并成本=付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券或债务性工具的公允价值之和

 购买方投出非货币性资产作为合并对价时公允价值和账面价值的差额处理：

固、无——资产处置损益

存货——收入准则，确认收入、结转成本

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（其他权益工具投资）——留存收益

以公允价值计量且其便当计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）——投资收益

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性金融资产（其他债权投资）——投资收益，原持有期间公允价值变动形成的其他综合收益应一并转入投资收益

多次交易、分步取得股权最终形成非同控

外购的无形资产

购买价款

相关税费

直接归属于该项资产到达预定用途所发生的其他支出：专业服务费、测试费、广告费、管理费用，等

超过正常信用条件延期支付，融资性质

购买价款的现值。未确认的融资费用。实际利率法摊销（资本化：无形资产；费用化：当期损益）

投资者投入：约定的价格——公允

土地使用权：无形资产、投资性房地产（赚取租金或资本增值），开发产品（存货）；固定资产。

注意持有目的。

自行建造厂房等：无形资产核算。土地使用权与地上建筑物分别进项摊销和计提折旧。

建造期间：无形资产摊销——在建工程

借：在建工程

贷累计摊销

达到预定可用状态时。摊销进当期损益

房地产企业：土地使用权计入所建造的房屋建筑物成本。

开发产品，属于存货

外购房屋建筑物；一笔款项购入固定资产、土地使用权，分配公允价值比例。无法分开。全部作为固定资产。

投资者投入

借无形资产——土地使用权

   固定资产——建筑物

贷股本

无法确定研究阶段、开发阶段的，发生时费用化计入当期损益（管理费用），体现了谨慎性原则

无形资产使用寿命

合同权利、法定权利：不超过合同或者法定权利的期限——谨慎性原则

带来经济利益的期限

作为使用寿命不确定的无形资产。

复核寿命+会计估计变更

无形资产残值一般为0

无形资产的处置

出租

收租金

借银行存款

贷其他业务收入

摊销

借其他业务成本

贷雷菲摊销

出售

借银行存款等

无形资产减值准备

累计摊销

贷无形资产

应交税费——应交增值税（销项税额）

资产处置损益（可借方）

影响营业利润

 报废

借营业外支出——报废非流动资产损失

累计摊销

无形资产减值准备

贷无形资产

不影响营业外利润。但影响利润总额

固定资产：主观题、客观题

固定资产确认条件应用

记住举例

带来经济利益：间接流入：现金流出的减少

高价周转件，应确认为固定资产

周转材料：存货、固定资产

已完成开放并拟出售的商品房，开发产品——存货

一、以一笔款项同事购入多笔没有单独标价的资产

计算步骤：1、计算总成本，

2计算分配比例（公允价值比例）

3计算各固定资产的成本。

公允价值比例进行分配分别确认各项固定资产的成本。

自行安装领用材料：不视同销售

二、自行建造固定资产的计量

自营、出包

工程物资成本、人工承恩斌你、缴纳的相关税费、资本化的借款费用、分摊的间接费用（内容多，背诵）

费用化借款费用：计入损益

工程完工后剩余的工程物资专为本企业存货的，按照其实际成本或计划成本进行结转

借：原材料等

贷：工程物资

冲减：固定资产、在建工程都不对

建设期间工程物资盘亏、报废毁损，减去残料价值、报销公司、过失人赔款后的净损失

借：在建工程

贷工程物资

建设期间盘盈：

借工程物资

贷在建工程

完工后盘盈、盘亏报废毁损——当期损益

自然灾害（非常原因），无论是否建造期间——营业外支出

加速折旧法：谨慎性原则

不得随意变更：可比性原则

改变固定资产折旧方法、使用寿命、预计净残值——会计估计变更

未丧失使用功能（出售、转让、对外投资）

利得

借：固定资产清理

贷资产处置损益

损失

借资产处理损益

贷固定资产清理

丧失使用功能（报废、毁损）或因资产灾害等

借：固定资产清理

贷营业外收入

借营业外支出

贷固定资产清理

公允价值模式后续计量

投资转非投，公允价值与账面价值计入公允价值变动损益

非投转投资，公允价值大于账面价值，计入其他综合收益，公允价值小于账面价值，计入公允价值变动损益。投资性房地产处置时，计入其他综合收益的部分应转入其他业务成本。

重点章节：

初始计量

外购：采购成本：采购——入库前发生的全部支出。

入库前：采购成本

入库后：当期损益

购买价款：发票金额

相关税费：进口关税、消费税、资源税、不抵扣增值税进项

其他可归属于存货采购成本的费用：采购过程中发生的运输费、报销费、仓储费、包装费

运输途中的合理损耗

入库前的挑选整理费

 商品流通企业：进货费用（运输费、装卸费、保险费等）

一般：计入存货成本

1直接计入

2分配计入

 a对于已售商品的进货费用，计入当期损益，主营业务成本、其他业务成本

对于未售商品的进货费用，计入其母存货成本

进货费用较小：可以发生时直接计入当期损益，销售费用

加工取得存货的成本

1委托外单位加工的存货：加工耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费、装卸费

消费税：收回后不高于受托方的计税价格出售，计入委托加工物资成本

借：委托加工物资

贷：银行存款等

收回后高于计税价格售出

借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款

收回用于连续生产应税消费品，不计入委托加工物资成本

借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款等

收回用于连续生产非应税消费品，计入委托加工物资成本

借：委托加工物资

贷：银行存款

自行生产的存货

直接材料

加工费用

存货盘盈（重置成本）：待处理财产损益

冲减当期管理费用

如果不是由于原来计提跌价准备时的影响因素小时，而是其他因素导致本期存货价值回升，那么原来计提的跌价准备就不能转回，

销售或者因债务重组、非货币性自查交货换出的存货，结转已计提的存货跌价准备

借：存货跌价准备

贷：主营业务成本、其他业务成本

关注教材例题

实质重于形式：母公司编制合并财务报表

重要性：判定交易：性质/金额

判定结果的处理问题：重要的，单独核算

                                  不重要，合并简化处理

成本效益原则

谨慎性：

不应高估资产或者收益

不低估负债或者费用

如：减值

及时性：不能提前或者延后

利得、损失

1、直接计入所有者权益（其他综合收益

指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动

制定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额

2、直接计入当期损益（营业外收入、营业外支出） 

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额

以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动

宣告分配现金股利

借：利润分配

贷：应付股利

会计要素计量属性：含义、应用——结合后续章节

历史成本：实际成本（一般采用）

其他，满足前提条件：

重置成本：现行成本

存货、固定资产盘盈

可变现净值=售价-进一步加工成本、销售费用、预计税金等净值

现值：未来现金流量折现

公允价值：职场参与者在计量如放生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

日常修理期间的停工损失进入产品生产成本