一.进项税转入

1.可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）*适用税率

2.可抵扣进项税额=计算进项税额*不动产净值率

（1）借：应交税费-应交增值税（进项税）

         贷：固定资产

固定资产按调整后的账面价值在剩余的使用年限进行折旧

（2）借：应交税费-应交增值税（进项税）60%

        应交税费-待抵扣进项税额40%

      贷：固定资产

借：应交税费-应交增值税（进项税）40%

  贷： 应交税费-待抵扣进项税额40%

二.进项税额转出

1.不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）*不动产净值率

2.非正常损失要进项税额转出

一.不得抵扣进项税额的确定

1.期限条件（逾期：由国家税务局确认同意才能抵扣）

2.

1.周转材料和临时设施

2.特许经营权（6%）

一、固定资产

1.有形动产（17%） 2.不动产（11%）

2.销售5月1日之前购买的固定资产按3%减按2%简易征收

3.融资租赁5月1日之前（5%）之后（17%）

6.经营租赁：

7.不动产，第一年抵扣60% 第二年抵扣40%

1.银行利息不能抵扣，

2.咨询服务费可以抵扣

3.整体拆迁补偿费和青苗补偿费

一、会计科目的设置：月末与季末会计处理：

1.机械租赁：17%

1.增值税专用发票180天内认证 

2.计算型的进项税抵扣：农产品收购（13%），农产品销售发票（3%）

3.高速公路（3%），一级公路，二级公路等（5%）

4.运费税率11%，

1.企业资产重组：企业法律形式的变更，合并。分立，债权债务的重组等，

2.视同销售：

1.处置固定资产：按3%减按2%（不能开专票），销售自用固定资产。

2.销售不动产：适用税率11%，特定情况5%，（如果在外地要预缴按5%在地税机关预缴，后在机关所在地国税机关申报纳税）

第三节，其他业务收入与销项税额

1.有形动产的经营租赁：17% 3%

2.4月30日，不能抵扣 按5&的征收率

3.5月1日按一般计税法计税

4.异地不动产转让和租赁业务2016年7月6日不需要开外经证。

5.一次性租金的问题：2016年8月18日，可在租金对应的租赁期内平均分摊，月租金小于3万的，可享受小微企业的优惠。

6.销售箱梁及混凝土，作为视同销售，缴纳增值税。凡直接用在本单位和本建筑工程的免征增值税。

7.混凝土(以水泥为原料）3%，

8.跨法人的调拨属于销售材料。

9.销售废旧物资，（会计上是冲减成本）

10.转供水电

11.研发服务，

12.资金使用费按6%交税，统借统还免征增值税，（进项税就不能抵扣）

1.客户认可 2.金额能够计量（变更，索赔，奖励）

2.合同预计总收入，要价税分离

3.简易计税，只有在分包的情况下，劳务队也要价税分离

4.案列：合同金额11100万元，合同价款10000万元，增值税的销项税额1100万元，预计合同总成本8000万，合同进度按完工百分比确认，收到预付的工程款1110万元，6月30日累计发生工程成本1600万元，已认证的进项税额100万，业主对项目验工计价1998万（含税），扣除预付款222万，收到业主支付的工程款1776万。请确认2季度主营业务收入，2016年6月应交的增值税，会计分录

（1）借：银行存款 1110

        贷：预收账款    1110

     借：其他应收账款-待结算销项税额 110

       贷：应交税费-应交增值税      110

（2）借：应收账款     1776

         预收账款     222

      贷：工程结算   1800

        应交税费-应交增值税 176

       其他应收款-待结算销项税额  22

（3）借：银行存款  1776

      贷;应收账款  1776

（4）确认收入=1600/8000*10000=2000

     确认毛利=2000-1600=400

（5）借：主营业务成本  1600 

          合同毛利 400

        贷：主营业务收入  2000

（7）借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 76 

       贷：应交税费-未交增值税  76

1.36月内不得变更

2.混合销售行为：一个项目包含货物和老外

  兼营销售行为：二个分别的单体

3.组成计税价格=成本*（1+成本利润率）

计提销售税额

第二节：建筑业增值税的基本要素

一、纳税人：指中华人们共和国境内提供建筑服务的单位和跟人

（一）1.承包、承租人，2.扣缴义务人，3.一纳税人和小规模纳税人（500万）

（二）、一般纳税人的登记程序

1.年销售额大于500万，

2.除国家税务总局另规定外，一经成为纳税人，不得转为小规模纳税人。

3.申报期结束后20个工作日。如果超期税务局在10工作日通知

4.纳税辅导期6个月，试点阶段。

二、征税范围：工程服务，安装服务，装饰服务、修缮服务，其他建筑服务

（一）建筑行业混合销售行为和兼营行为

三、税率、征收率

（一）一般纳税人，计税11%，预缴2%

（二）简易计税，计税3%，预缴3%

四、税收优惠

（一）简易计税：清包工、甲供工程、建筑行业老项目

（二）免征增值税：1.签订跨境工程合同，2.地点在境外，3.在主管税务机关登记

（三）1.不征增值税：存款利息等，

销售自己使用过的固定资产、销售旧货，依照3%减按2%征收。

销售取得、自建的不动产：5%

房地产开发企业中的小规模纳税人、销售自行开发的房地产项目：5%

出租不动产：5%

个人销售取得、自建的不动产：5%

个人出租住房：依照5%减按1.5%征收

特点：1、流动性 2、单件性 3、周期长

模式：1234