土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用账面价值不转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。但是，用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本。

17、存货盘盈净收益记入“其他业务收入”

存货在期末的资产负债表中列示的金额应为:可变现净值与成本的孰低金额。如果同一类存货，一部分是有合同价格约定的，另一部分不存在合同价格，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，（从而分别确定是否需计提存货跌价准备。）
（1）有合同部分：可变现净值=100×2-10=190（万元），存货成本=100×1.8=180（万元），可变现净值高于成本，未发生减值，其账面价值等于存货成本180万元；（2）无合同部分：可变现净值=20×1.85-7=30（万元），存货成本=20×1.8=36（万元），可变现净值低于成本，发生减值，减值金额=36-30=6（万元），其账面价值等于可变现净值30万元。甲公司该批产品在2×23年12月31日资产负债表中应列示的金额=180+30=210（万元）

计提存货跌价准备=期末-期初+借方发生额

56+24=80

应交所得税=应纳税所得额X所得税税率

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额     其中，会计利润是按照企业会计准则规定计算出来的，而应纳税所得额属于税法范畴，是“税法认可的利润”。