本利税定价的基础

1、特别的一种计税方法：扣缴计税方法，就是针对涉外业务。例如国与国之间

2、纳税义务人：在中国境内发生营业活动需要交增值税，非营业活动不需要交增值税，为他人提供服务，为自己职工提供的服务不缴纳增值税。

3、资管产品的管理人为纳税人。

4.自然资源使用权属于无形资产的。

5、一定是境外单位个境内单位提供服务

6、单位或者个体工商户为员工提供的应税服务，属于非营业活动，不缴纳增值税。

7、对于非营业活动缴纳的增值税不缴纳会员费，但是高尔夫球场交的会员费要征收增值税它属于营业活动，它属于非营业活动但是要交增值税。

8、小规模纳税人：定性

定量：年应税销售额超过500万（超过：不包括本数；以下则包括本数）

免税销售额和代开发票销售额都是属于纳税申报销售额的，在认定是否为一般纳税人的时候，免税销售额要合计在一起，偶然发生的年应税销售额不计入应税销售额，比如卖房子之类的，是偶然性质的

9、不得办理一般纳税人登记情况：1选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的，2年应税销售额超过标准的其他个人（其他个人指自然人）

10、从一般纳税人转回小规模纳税人，条件必须是年销售额没有超过500,万，超过500万的话不能转回。

11、征税范围:1.销售货物2.销售劳务（并网服务费按照加工劳务征税）.3.销售服务（交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务）

委托加工业务一定是委托方提供主材料

口诀：交通运输服务：天（航空）管（管道）地（陆路），

程租（路程）、期 租（时间）、湿 租（航空运输）按照交通运输业，程租期租按照水路运输来对待，湿租按照航空运输来对待的。

光租（只租船，现在服务业里的有形动产租赁）、湿租（飞机和配备人员）；干租（只租飞机，不包括配备人员）

无交通工具运输，按照承运人来缴税，两家公司合作，一个承接业务一个干活。纳税人为客户办理退票而手误的退票费、手续费等收入按照其他现代服务纳税。

基础电信(打电话)和增值电信服务（短信及上网费）;卫星电视信号落地转接服务按照增值电信服务缴纳增值税。

建筑服务（工安装修）

航道疏浚属于现代服务业底下的物流辅助服务来对待。

理论增值额和法定增值额不同处：各国在规定扣除范围时外购固定资产处理方式不同

生产型增值税—不允许扣除任何外购固定资产的价款

消费型增值税—允许当期购入的固定资产价款一次全部扣除

收入型增值税(最为理想的） —只允许扣除当期计入产品价值的折旧费的部分

增值税纳税人特殊规定：

1.单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的（按经济主体收益原则），以承租人或承包人为纳税人

2.对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人

3.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。 

非营业活动（不交增值税）

1.行政单位收取的同时满足一定条件的政府性基金或者行政事业性收费

2.单位或者个体户聘用的员工为本单位或雇主提供获得工资的服务

3.单位或者个体工商户为员工提供应税服务

4.各党派、共青团、工会、妇联等收取会费不属于经营活动，不征收增值税

年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不应计入应税行为年应税销售额。

☆不得办理一般纳税人登记的情况：

1.按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的（应向主管税务机关提交书面说明）36个月不得变更 

2.年应税销售额超过规定标准的其他个人。

办理登记的时间：

销售额超过后的15内，规定时限结束后的5日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续

纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，特殊情况：量没超标。

销售劳务：有偿提供加工，修理修配劳务i

委托加工：委托方提供原料主料，受托方对货物加工修理。

对供电企业进行电力调压并按点亮向电厂收取的并网服务费，按加工劳务征税

交通运输

又租工具又租人，按交通运输交税

只租运输工具按有形动产租赁

无运输工具承租，按交通运输交税

纳税人已售票但客户逾期为消费取得的运输逾期票证收入，按交通运输交税

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票  费手续费等收入，按照现代其他服务纳税

电信服务：

卫星电视信号落地转接服务，按增值电信服务

建筑服务：

公（工程服务）安（安装）装（装饰）修（修缮）

其他：疏浚（不包括和航道疏浚—现代服务业物流辅助服务）物业服务企业为业主提供的装修服务，按建筑服务

1、法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在规定扣除范围时，对外购固定资产处理方法不同。

2、生产型增值税（1994.1.1-2008.12.31），不允许扣除任何外购固定资产的价款。

收入型增值税：只允许扣除当期计入产品价值的折旧费的部分。（最理想的。）

消费性增值税（2009.1.1开始）允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。

3、比列税率，定额税率，累进税率（特殊的比例税率）

4、一般纳税人登记制。登记事项表。

5

非营业活动：1、财政票据、全额上缴；2、单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务(如4S店)；3、单位或个体工商局未员工提供应税服务；4、其他。

1、不一样的地方在外购固定资产的方法不同。

2、我国税率有三档形式：比例税率（以价）、定额税率（以量）、累计税率（特殊的比例税率）。

3、以票管税，以票计税。

4、在境内、从事营业活动、为他人所提供，才构成增值税的纳税主体。