三大san x

税法 课程介绍   重要成度 增值税 消费税和土地增值税 都是三颗星 比较重要的

税法要素：1.纳税义务人 、扣缴义务人。（代扣代缴），海关代征 、怕漏征了。

征税对象 根据征税对象征税、根据课税来命名的。计税依据 

计税依据-增值额

实物收入  按照当时的市场价格折算

无形资产收入，专门评估在确定其价值后折算成货币收入

取得的国外货币按照取得收入当天或者当月1日国家公布的市场汇价折算，分期收款方式也是按此

营改增后纳税人转让房地产的他谷底曾氏回去应税收入不含增值税

税法不承认会计的减值准备

海关放行30日内可以申请退货，也可以申请退税

出口应税消费品的税收政策及管理

本利税定价的基础

低税率：农业生产，基本温饱，生活能源，精神文明。不动产是交（交通运输）友（邮政）的基础，增值电信是6%，基础电信是10%。现代租赁6%。

初级农产品：有农业生产者生产出来的，农名卖出去免税，经过卖出去后简易加工成面粉啥的以后是9%税率，（4月1号以后以前是10%），淀粉、方便面、副食品经过深加工的是13%罐头也是深加工是10%

果脯和蜜饯也是13%，灭菌乳和调制乳也是13%，都是经过深加工的。

直接接用于动物饲养的不属于货物的征税范围，

农机9%，整机。农机零部件是13%。

动漫企业的编撰和形象设计按3%

电影放卖服务、仓储服务、装卸搬运、收派和文化体育服务按3%

有形动产的租赁按照3%

甲供工程就是两个企业之间的。

水力发电、砂石、土、石料

小汽车、摩托车、游艇仍不能抵扣

9%：农业生产，基本温饱，生活能源、精神文明，不动产是交友的基础

金融服务：保险、贷款、转让（金融商品转让）、收费（直接收费）。

融资性售后回租按照贷款服务纳税。

现代服务：研（研究开发）信（信息技术）广（广播影视）商（商业服务）租物（物流）鉴文（文化鉴证）。宾馆、旅馆、旅社、度假村等提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”纳税

车辆停放服务、道路通行服务（过路费过桥费，过闸费）按照“不动产经验租赁服务”纳税

融资租赁与经营租赁看所有权转移

翻译服务按照咨询服务纳税

纳税提供武藏守护押运服务按照‘’安全保护服务纳税。

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照‘’其他现代服务纳"税。

生活服务：教文卫体，吃喝玩乐。

游览场索道、摆渡车、电瓶车游船按照文化体育服务纳税

学历教育可享受免税，其他教育（可以选择简易计税）不免税

单独提供外卖服务按照货物运输服务纳税，餐饮外加外卖视频，按照餐饮服务纳税

税会差异

网络游戏虚拟道具属于销售无形资产

独立卖土地按照卖无形资产对待，如果土地连带房子一起卖按照不动产来纳税

视同销售：看流转

会计确不确认收入看收益（有经济收入）

增值税看流转

企业所得税看的是权属（所有权的意思）

总分公司：一个人的四肢

母子公司:妈妈和儿子

只有自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费才视同销售，外购货物用于的话用于集体福利和个人销费不视同销售，不得抵扣进项税额。

1、特别的一种计税方法：扣缴计税方法，就是针对涉外业务。例如国与国之间

2、纳税义务人：在中国境内发生营业活动需要交增值税，非营业活动不需要交增值税，为他人提供服务，为自己职工提供的服务不缴纳增值税。

3、资管产品的管理人为纳税人。

4.自然资源使用权属于无形资产的。

5、一定是境外单位个境内单位提供服务

6、单位或者个体工商户为员工提供的应税服务，属于非营业活动，不缴纳增值税。

7、对于非营业活动缴纳的增值税不缴纳会员费，但是高尔夫球场交的会员费要征收增值税它属于营业活动，它属于非营业活动但是要交增值税。

8、小规模纳税人：定性

定量：年应税销售额超过500万（超过：不包括本数；以下则包括本数）

免税销售额和代开发票销售额都是属于纳税申报销售额的，在认定是否为一般纳税人的时候，免税销售额要合计在一起，偶然发生的年应税销售额不计入应税销售额，比如卖房子之类的，是偶然性质的

9、不得办理一般纳税人登记情况：1选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的，2年应税销售额超过标准的其他个人（其他个人指自然人）

10、从一般纳税人转回小规模纳税人，条件必须是年销售额没有超过500,万，超过500万的话不能转回。

11、征税范围:1.销售货物2.销售劳务（并网服务费按照加工劳务征税）.3.销售服务（交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务）

委托加工业务一定是委托方提供主材料

口诀：交通运输服务：天（航空）管（管道）地（陆路），

程租（路程）、期 租（时间）、湿 租（航空运输）按照交通运输业，程租期租按照水路运输来对待，湿租按照航空运输来对待的。

光租（只租船，现在服务业里的有形动产租赁）、湿租（飞机和配备人员）；干租（只租飞机，不包括配备人员）

无交通工具运输，按照承运人来缴税，两家公司合作，一个承接业务一个干活。纳税人为客户办理退票而手误的退票费、手续费等收入按照其他现代服务纳税。

基础电信(打电话)和增值电信服务（短信及上网费）;卫星电视信号落地转接服务按照增值电信服务缴纳增值税。

建筑服务（工安装修）

航道疏浚属于现代服务业底下的物流辅助服务来对待。

一次征税和多次课征制度

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A

C

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1.课税对象是一种税区别另一种税的主要标志。

复合计税1、先算从量税

2、再算组成价

3、再算税额

打捞、装卸、收派特殊；

 9%：农业生产、

         基本温饱、

         生活能源

         精神文明

        不动产是交友的基础

         不动产租赁服务

销售货物中特殊低税率（不是16%是9%）：农业生产，基本温饱，生活能源，精神文明

特殊服务高税率（不是6%是百分之9%）：不动产是交友的基础：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权

农民卖农产品，免税→收购企业简易加工，没改变性质，比如小麦剥壳做成面粉（低税率9%）→深加工，速冻食品、方便面、淀粉，蔬菜罐头，果脯，蜜饯13%

☆灭菌乳9%，调制乳13%，

食用植物油、花椒油、核桃油等属于9%环氧大豆油、肉桂油、桉油（13%）

直接用于动物饲养的粮食，饲料添加剂13%

骨粉、鱼粉按饲料9%

☆农机（整机）9%：农用运输机，农用挖掘机。振频式杀虫灯、卷帘机

13%：农机零部件 

一、零税率

1.国际运输

按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用零税率，未取得的适用增值税免税政策

2.承租、期租、湿租“实际承运人享受零税率，承租方免税。无交通工具接受，也算交通运输。没签运输合同，算现代服务—经济代理

3.放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用。（36个月不等于3年）

一、小规模纳税人的特殊业务：

1.销售旧货（进入二次流通的具有部分使用价值的货物—二手车）和使用过的固定资产—3%减按2% 

2.按5%征收率征收增值税的项目：

小规模那是人销售不动产，出租不动产（不含个人出租住房）（个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算）纳税人提供劳务派遣服务和安全保护服务，选择差额纳税。

一、一般纳税人的特殊业务

1.发生的下列应税行为可选择适用简易计税方法，按照3%征收率征收增值税的情形：

公共交通运输服务、电影放映业务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，营改增之前取得的有形动产租赁服务、建筑服务：以清包工方式提供的建筑服务，为甲供工程提供的建筑服务。

县级及以下小型水力发电单位生产的电力

自己用微生物，微生物代谢物，动物毒素，人或动物的血液制成的生物制品

自来水公司销售的自来水，只能按3%，供水公司可以选择。

☆商品混凝土（仅限以水泥为原料生产的）

自2016年4月1日起，属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品

自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品

自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见药。

一、只能按3%征收率计算的项目

1寄售商店代销寄售物品， 典当业销售死当物品，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，经国务院批准的免税商店零售的免税品

特殊情况（2%）一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（可以放弃减税，按3%交税，并可以开具增值税专用发票）

———固定资产不能抵扣———2009.1.1——可抵扣，除小汽车，摩托车，游艇的进项税额依旧不能抵扣———2013.8.1——都可抵扣——

一、可选择5%征收率的项目。

老项目（2016年5月1日之前）中选择简易计税的。

 一、法定免税项目：

1.农业生产者销售的自产农产品。（公司+农户模式也视为资产农产品）

2.避孕药品和用具

3.古旧图书

4.直接用于科学研究，科学试验和进口仪器，设备

5.外国政府，国际组织无偿援助的进口物资和设备（不含外国企业、个人）

6.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

7.销售自己使用过的物品  

一、办法规定免税项目（了解）

非营利性医疗机构，自产自用的制剂，免征增值税

供应给医疗机构的临床用血免增值税

供热企业拆分计算，向居民供热免税，向单位供热缴纳增值税。

 五、金融服务：

贷款服务：

融资性售后回租，以货币性投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务纳税（租期大于百分之75以上）

金融商品持有期间取得的非保本收益不征收增值税

直接收费金融服务：货币兑换、账户管理、基金管理、金融交易场所管理、资金清算等服务

六、现代服务

言信广商，租物鉴文

研发和技术服务

信息技术服务

广播影视服务服务

商务辅助服务：广告代理属于文化创意服务下的广告服务

☆租赁服务：

将建筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位按照经营租赁服务纳税

☆车辆停放服务，道路通行服务，按照不动产租赁服务交税

物流辅助服务：打捞救助服务，装卸搬运服务，收派服务，仓储服务

鉴证咨询服务：认证服务，鉴证服务，咨询服务，包括翻译服务和市场调查服务

文化创意服务：设计服务，知识产权服务，广告服务，会议展览服务

宾馆旅馆旅社等经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务纳税

其他：电梯安装后提供的维护保养服务，按照其他现代服务纳税

七、生活服务：教文卫体，吃喝玩乐

1.文化体育服务：纳税人在游览场所经营索道

摆渡车等属于文化体育服务

2.教育医疗服务，学历教育可享受免税、其他教育不享受

3.旅游娱乐服务

4.餐饮服务：提供餐饮服务的销售外卖，按餐饮服务纳税

以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务

5.居民日常服务：婚庆、家政、养老、美发、按摩

单卖土地算销售无形资产。连着土地和楼房一起卖算销售不动产

☆视同销售：流转

项目     判断是否确认

会计  收益

VAT   流转

企业所得税 权属

☆☆☆视同销售纳税义务发生时间：收到代销清单、代销款、发出货物满180天中较早者

☆设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至另一个机构合同销售（除同一县市的）

资产、委托加工的货物永无集体福利或个人消费

将资产、委托加工或者购进的服务作为投资、分配给股东、无偿赠送给其他单位 不予抵扣！！！！！！

视同销售服务、无形资产

单位或者个体工商户无偿提供服务

单位或者个人（个体工商户和其他个人—自然人 ）转让无形资产或不动产，但用于公益事业或者社会公众为对象除外

混合销售：特殊情况：提供建筑、安装服务的同时销售自产货物的行为分别核算

☆不征收增值税项目：

1.纳税人资产重组有关增值税问题

2.纳税人取得中央财政补贴有关增值税补贴

3.试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，航空运输服务，属于公益活动为目的的服务，不征收增值税

4.存款利息

5.被保险人获得的保险赔付

6.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位待售的住宅专项维修资金