金融服务：保险、贷款、转让（金融商品转让）、收费（直接收费）。

融资性售后回租按照贷款服务纳税。

现代服务：研（研究开发）信（信息技术）广（广播影视）商（商业服务）租物（物流）鉴文（文化鉴证）。宾馆、旅馆、旅社、度假村等提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”纳税

车辆停放服务、道路通行服务（过路费过桥费，过闸费）按照“不动产经验租赁服务”纳税

融资租赁与经营租赁看所有权转移

翻译服务按照咨询服务纳税

纳税提供武藏守护押运服务按照‘’安全保护服务纳税。

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照‘’其他现代服务纳"税。

生活服务：教文卫体，吃喝玩乐。

游览场索道、摆渡车、电瓶车游船按照文化体育服务纳税

学历教育可享受免税，其他教育（可以选择简易计税）不免税

单独提供外卖服务按照货物运输服务纳税，餐饮外加外卖视频，按照餐饮服务纳税

税会差异

网络游戏虚拟道具属于销售无形资产

独立卖土地按照卖无形资产对待，如果土地连带房子一起卖按照不动产来纳税

视同销售：看流转

会计确不确认收入看收益（有经济收入）

增值税看流转

企业所得税看的是权属（所有权的意思）

总分公司：一个人的四肢

母子公司:妈妈和儿子

只有自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费才视同销售，外购货物用于的话用于集体福利和个人销费不视同销售，不得抵扣进项税额。

打捞、装卸、收派特殊；

 五、金融服务：

贷款服务：

融资性售后回租，以货币性投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务纳税（租期大于百分之75以上）

金融商品持有期间取得的非保本收益不征收增值税

直接收费金融服务：货币兑换、账户管理、基金管理、金融交易场所管理、资金清算等服务

六、现代服务

言信广商，租物鉴文

研发和技术服务

信息技术服务

广播影视服务服务

商务辅助服务：广告代理属于文化创意服务下的广告服务

☆租赁服务：

将建筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位按照经营租赁服务纳税

☆车辆停放服务，道路通行服务，按照不动产租赁服务交税

物流辅助服务：打捞救助服务，装卸搬运服务，收派服务，仓储服务

鉴证咨询服务：认证服务，鉴证服务，咨询服务，包括翻译服务和市场调查服务

文化创意服务：设计服务，知识产权服务，广告服务，会议展览服务

宾馆旅馆旅社等经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务纳税

其他：电梯安装后提供的维护保养服务，按照其他现代服务纳税

七、生活服务：教文卫体，吃喝玩乐

1.文化体育服务：纳税人在游览场所经营索道

摆渡车等属于文化体育服务

2.教育医疗服务，学历教育可享受免税、其他教育不享受

3.旅游娱乐服务

4.餐饮服务：提供餐饮服务的销售外卖，按餐饮服务纳税

以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务

5.居民日常服务：婚庆、家政、养老、美发、按摩

单卖土地算销售无形资产。连着土地和楼房一起卖算销售不动产

☆视同销售：流转

项目     判断是否确认

会计  收益

VAT   流转

企业所得税 权属

☆☆☆视同销售纳税义务发生时间：收到代销清单、代销款、发出货物满180天中较早者

☆设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至另一个机构合同销售（除同一县市的）

资产、委托加工的货物永无集体福利或个人消费

将资产、委托加工或者购进的服务作为投资、分配给股东、无偿赠送给其他单位 不予抵扣！！！！！！

视同销售服务、无形资产

单位或者个体工商户无偿提供服务

单位或者个人（个体工商户和其他个人—自然人 ）转让无形资产或不动产，但用于公益事业或者社会公众为对象除外

混合销售：特殊情况：提供建筑、安装服务的同时销售自产货物的行为分别核算

☆不征收增值税项目：

1.纳税人资产重组有关增值税问题

2.纳税人取得中央财政补贴有关增值税补贴

3.试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，航空运输服务，属于公益活动为目的的服务，不征收增值税

4.存款利息

5.被保险人获得的保险赔付

6.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位待售的住宅专项维修资金

言信广商，+租物 鉴文 现代服务

生活服务 教文卫体+吃喝玩乐 网络虚拟道具 按照销售无形资产交税