国税通用机打发票一般情况下，不能作为抵扣进项税额的凭证，收购农产品除外。

根据《条例》第八条规定：纳税人购进货物或者接受者应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产口收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

1、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。

2、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3、增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。

4、纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对帐单或者发票。资料不全的，其进项额不得从销项税额中抵扣。

海关进口增值税专用缴款书会计处理规定：纳税人应在“应交税费”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。当纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

增值税普通发票，是将除商业零售以外的增值税一般纳税人纳入增值税防伪税控系统开具和管理，也就是说一般纳税人可以使用一套增值税防伪税控系统开具增值税专用发票、增值税普通发票等，俗称“一机多票”。

向供应商首次取得增值税发票时，一般要求我们提供以下资料清单：

1、营业执照；

2、开户许可证；

3、税务登记证正本；

4、带“一般纳税人”戳记的税务登记证副本。

完备的开票信息包括以下要素：

1、名称；

2、纳税人识别号；

3、地址；

4、电话；

5、开户行；

6、银行帐号。

一、增值税普通发票的票样

二、增值税普通发票的用途

三、增值税普通发票与增值税专用发票的区别

四、增值税普通发票的取得及审核

五、收到疑问发票的处理

增值税普通发票定义

增值税普通发票，是将除商业零售以外的增值税一般纳税人纳入增值税防伪税控系统开具和管理，也就是说一般纳税人可以使用同一套增值税防伪税控系统开具增值税专用发票、增值税普通发票等，俗称“一机多票”。

增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致，按发票联次分为两联票和五联票两种，基本联次为两联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方用作记账凭证。此外为满足部分纳税人的需要，在基本联次后添加了三联的附加联次，即五联票，供企业选择使用。没有抵扣联。

增值税普通发票的用途：国税通用机打发票和手写发票

购买物资、设备（购买机动车除外）机动车销售统一发票）

接受加工劳务，如轨道公司与某管片公司签订委托加工管片合同

接受修理修配服务，例如汽车修理，注意不包括房屋修理

营改增范围的应税服务

注意：增值税普通发票不能作为进项税额抵扣。如果要抵扣，可以要求其开具增值税专用发票，并不会因此提高价格。对方是一般纳税人。销项税额是一样的，普票和增票

增票种类：1增值税专用发票，2货物运输业增值税专用发票，3机动车销售统一发票。

票样;抵扣联，税率，税额，84位，108位，二维码

适用范围：1、购买物资，设备（购买机动车除外）2、接收加工劳务3接受修理修配服务，不包括房屋修理。4营改增范围的应税服务。

不得开具增值税专用发票：1、商业企业一般纳税人零售的烟酒食品服装鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。2、销售免税货物或提供免征增值税的应税服务不得开具专用发票，法律、法规和国家税务总局另行规定的除外。3、销售自己使用过的下列不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产;1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进固定资产；2）非正常损失的购进固定资产；3）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇；4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。4、销售旧货。5、向消费者个人销售货物或者应税服务。集体福利的，不可取得的。13年8月1日以后可以开具赚票

货物运输业增值税专用发票票样：有六联，前面3联，记账，抵扣，发票联，

货物运输业增值税专用发票使用范围：接收货物运输服务，注意不包括物流辅助服务百分之6的税率，如仓储服务、装卸搬运服务。货物运输是11的税率。

机动车销售统一发票票样：14年5月的新出的票样，15年7月1日期启用。

机动车销售统一发票适用范围：购买机动车的单位和个人。

增值税专用发票的抵扣时效：开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

增值税专用发票的取得：1、合法取得。2、向供应商首次取得增值税专用发票时，一般要求我们提供以下资料清单：营业执照、开户许可证、税务登记证正本、带“一般纳税人”戳记的税务登记证副本。签订合同的供应商那里取得专用发票。复印件加盖公章。信息的准确性。完备的开票信息包括以下要素：名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、银行账号。购货单位的信息。具有抵税效应。

增值税专用发票的审核

1、形式审核：联次是否齐全（发票联和抵扣联）；付款方信息是否准确无误；发票是否有项目填写不齐全、字迹模糊涂改、打印错行等不合理现象；对方是否加盖发票专用章；发票专用章上的号码与销货单位纳税人识别号相符；“货物或应税劳务名称”是否与合同相符；“税率”是否与合同或者双方约定相符；发票货物数量与单价的乘积是否与金额相符；货物金额与税额合计是否与价税合计大小写相符。2、实质审核：发票开具地区与合同签订方所在地区是否一致；发票开具方、合同签订方、收款方是否一致。

收到疑问发票的处理：退票、联系供应商重新开具；到税务局申请协查；考虑是否与该供应商继续合作。

讲得好

定义

票样

抵扣规定

境外 银行

海关进口增值税专用缴款书

定义

票样

抵扣规定

会计处理

开具之日180日内

国税通用定额发票主要适用于个体工商户以及其他个人商户

增值税的营改增;港口码头、货运客运场站服务、装卸搬运、旅客运输的纳税人可以选择使用通用定额发票

发票存根、登记薄应保存5年，报主管国税机关审批查验后销毁

使用通用定额发票的按照3%征收率计征增值税

机打发票：

  国税机打发票适用于增值税一般纳税人，地税机打发票适用于营业税纳税人。

真伪查询- 详见手工发票真伪查询办法

建筑行业使用防伪税控系统开具增值税专票和普票

手工发票：

  1 适用于暂未使用税控收款机和税控器的纳税人。

  2 真伪查询  （1）在发票联背面用指甲划痕显紫红色线条  （2）发票联正面“税徽”图案遇热变浅或无色  （3）国税局网站-网上办税服务厅-发票流向查询  中查询

农产品销售发票和凭证（计算抵扣）

1按照收购发票或者销售发票上的买价和13%的扣除率计算进项税额（农业合作社试用此方法）

代扣代收税收缴款凭证

增值税普票

1：联次上没有抵扣联    发票上的税率只是表明货物适用税率

2一般纳税人可以通过一套税控系统开具专用发票、普通发票。

3范围不包括运输和机动车销售

4：普票在国税局网站可以查询

定额发票为并列两联，存根和发票

有奖发票为并列三联，存根和发票、兑奖。

主要是不能使用计算机和税控收款机开票的定期定额征收方式的个体工商户以及其他个人商户

防伪措施各省市不同

已开具的发票存根联及发票登记簿应保存5年

通用手工发票一式三联 发票联，记账联，存根联  有千元版和百元版。

还未使用税控收款机和税控器的纳税人。

加盖发票专用章，付款、收款单位为全称，个人为个人字样

检查发票上的印章公司名称要相符