1.期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用，办公费、劳保费、检测费用等，成本减少，利润总额增加，税负增加

2.处置固定资产净收益，缴纳的增值税冲减处置资产收益，降低营业外收入，减少企业所得税

3.业务招待费，由于营业收入的降低，扣除限额降低了

招待费30万，可抵扣60%为18万，原扣除限额为1110*0.5%=5.55，现扣除限额为1000*0.5%=5万

4.公益性捐赠（利润总额的12%）的可抵扣额也降低了

5.对研发费的加计扣除，导致可扣除的金额降低，增加企业所得税

1.减少材料挑拨，（局指）统谈（分部）分签合同

1.减少架子队模式

1.不同法人间资产调拨

子公司——集团公司——子公司（内部往来）

2.

1.合同关注条款

工程劳务分包（合理运用工程施工总承包合同，积极争取专业分包，对方能提供进项抵扣）

工程预付款（尽量与资产购置等期间匹配，便于有足额的进项税额可以抵扣）

工程质保金

甲供料（改为甲控材料）

拆迁、青苗补偿（建议采取代收代付甲方款项形式或者签订代理业合同）

2.供应商纳税人身份的判定：

3.运输费用发票（材料和运输抵扣17&和11%）

4.合同的履行（合同中标方、签订方、收款方、发票开具方）

1.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

1000（建造合同收入）/1.11*11%-650（料、机）*17%=

2.在机构所在地纳税

3.项目部：按月申报，按月预缴 

  公司：按季申报，汇总计算，按季汇总应纳税额扣减预缴税款后就地补缴

1、甲供材料无进项税额抵扣

2、工程质保金：

计价额/1.11*11%，但是质保金没收到，加大资金占用

3、拆迁补偿费影响税负，进而影响现金流

4、人工20%~35%无进项税额抵扣

应缴税费——应交营业税

        ——未交营业税

        ——增值税留抵税额

        ——增值税检查调整

一.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额：建造合同收入，税率11%

当期进项税额：料、机、工

二.对企业税负的影响

1.人工成本难以抵扣：成建制的劳务公司、零散农民工、自用劳务用工均无可抵扣的进项税额

2.部分材料按低税率抵扣：砂石、混凝土等按6%抵扣

地材无法取得进项税额发票

3.甲供材料按计价收入的11%计算销项税额，无进项税额可抵扣（营业税制下按3%交税）

4.存量资产不得抵扣

5.资质共享、内部分包存在涉税风险

增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票

设立阶段：设置账簿、办理临时税务登记、财务会计制度备案；运营阶段：发票认证抵扣、纳税申报、运营情况发生变化时变更税务登记；注销阶段：缴销发票、结清税款、交回登记证件，注销税务登记

1不含税材料价+2不含税人工费+3不含税机械租赁费+4不含税其他直接费+5利润+销项税额【（1+2+3+4+5）*11%】=工程投标价格

笔记：

营改增对建筑施工企业税负的影响：

“营改增”对会计核算的影响

1、应交税费下的科目明细：

二级科目：（1）应交增值税——进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税、营改增抵减的销项税额、预征税额、结转销项税额、结转进项税额、清算税额；

  （2）未交增值税

  （3）待抵扣进项税额

  （4）增值税留抵税额

   （5）增值税检查调整

营改增对建筑施工企业税负的影响：

1、影响增值税进项税额抵扣的因素

人工成本难以抵扣；自采自用地材无法抵扣；二三类材料难以抵扣；机械使用费难以抵扣；其他间接费用无法抵扣；利息费用无法抵扣；甲供甲控材料抵扣困难；存量资产不得抵扣；资质共享、内部分包存在涉税风险等。

2、上下游未同步税改，制约税负传递

（增值税具有转嫁性）

上游：物资供应设备租赁分包机构——不能全部取得增值税专用发票

建筑业

下游：不动产使用企业（业主）——未税改

3、税负增加本质上是“进项发票取得不规范，可以抵扣的少，造成税负增加利润下降”：

外因：甲供材不能提供发票且不作为收入计算销项税；地材无法取得进项发票；其他无法取得进项发票情况。

内因：资质共享模式不符合增值税抵扣要求；采购、分包未选择可提供专用发票的一般纳税人。

1

集团内部不同法人间折旧费可视同租赁费进行开票17%销项、进项