杰克公司货币资金内部控制案例
杰克公司的前身是一家国有企业,始建于 1978年。 1998年转制为杰克公司, 经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验, 有许多公司管 理制度。 公司经过多年的不间断改造、 完善, 提高了产品的生产能力和产品市场 竞争能力, 并引进了先进的生产设备。 公司具有较强的新产品开发能力, 主要生 产 5大系列 28个品种 120多种规格的低压和高压、 低速和高速、 异步和同步电动机。 公司具有完整的质量保证体系, 2002年通过 ISO9000系列质量管理体系认证。公 司年创产值 2 800万元,实现利润 360万元。企业现有员工 600多人, 30%以上具有 初、中级技术资格,配备管理人员 118人,专职检验人员 86人,建立了技术含量 较高的员工队伍。 随着公司的发展壮大, 在经营过程中出现了一些问题, 已经影 响到公司的发展。
该公司出纳员李敏,给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极 肯干,不论分内分外的事,她都主动去做,受到领导的器重、同事的信任。而事 实上, 李敏在其工作的一年半期间, 先后利用 22张现金支票编造各种理由提取现 金 98.96万元,均未记入现金日记账,构成贪污罪。
其具体手段如下:
1)隐匿 3笔结汇收入和 7笔会计开好的收汇转账单(记账联),共计 10笔销 售收入 98.96万元,将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使 32笔收支业务均未 在银行存款日记账和银行余额调节表中反映;
2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,李敏利用行 政人员疏于监督开具现金支票;
3)伪造银行对账单,将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银 行代码“11”改成托收的代码“88”。 杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有 3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映,但当时由于人手较少未能对 此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案 22次,贪污巨款 98.96万元,主要原因 在于公司缺乏一套相互牵制的、 有效的约束机制和监督机制, 从而使李敏截留收 入贪污得心应手,猖狂作案。
【案例分析】
1. 从本案例中可知,杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上 犯罪道路的重要原因。 杰克公司存在以下几个管理上的漏洞:
(1)出纳兼与银行对账,提供了在编制余额调节表时擅自报销 32笔支付现 金业务的机会。
(2)印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管,出 纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
(3)未建立支票购入、使用、注销的登记制度。
(4)对账单由出纳从银行取得,提供了伪造对账单的可能。
(5)凭证保管不善,会计已开好的 7笔收汇转账单(记账联)被李敏隐匿, 造成此收入无法记入银行存款日记账中。
(6)发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了 3笔结汇收入未在银 行日记账和余额调节表中反映,但由于人手较少未能对此进行专项清查。
2. 杰克公司在内控监督方面的补救措施有:
(1)复核银行存款余额调节表的编制是否正确,有无遗漏或收支抵销等情况;
(2)督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理,使收支业务尽早入 账,不得压单;
(3)记账与出纳业务的职责相分离,对现金的账实情况进行日常监督和专 项监督,查看库存的现金有无超出限额,有无挪用、贪污情况,保管措施如何;
(4)出纳与获取对账单职责相分离;
(5)监督出纳移交工作的整个过程,查看移交清单是否完整,对于遗留问 题应限期查明,不留后遗症。
这个案例说明,内部控制的有效执行是企业财产安全的保证,而内部控制监 督检查则是内部控制得以有效执行的保障。 企业应该充分认识内部控制监督机制 的重要性。
文章来源: 文档库
原文链接: http://www.wendangku.net/doc/d1c1d8fcfab069dc502201b0-2.html
-
http://www.china-bbs.com/post/19879.html http://zulin.china-bbs.com/post/10102.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27342.html http://zulin.china-bbs.com/post/9457.html http://www.china-bbs.com/author-65.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27363.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29850.html http://zulin.china-bbs.com/post/14613.html http://zulin.china-bbs.com/post/8968.html http://zulin.china-bbs.com/post/14167.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20716.html http://zulin.china-bbs.com/post/8914.html http://zulin.china-bbs.com/post/17714.html http://www.china-bbs.com/post/20099.html http://zulin.china-bbs.com/post/12271.html http://zulin.china-bbs.com/post/9794.html http://www.china-bbs.com/post/18604.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/19518.html http://www.china-bbs.com/author-250.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28059.html http://www.china-bbs.com/author-408.html http://www.china-bbs.com/post/20027.html http://zulin.china-bbs.com/post/9911.html http://www.china-bbs.com/post/20411.html http://www.china-bbs.com/post/21283.html http://zulin.china-bbs.com/post/9937.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25718.html http://www.china-bbs.com/author-50.html http://zulin.china-bbs.com/post/18635.html http://zulin.china-bbs.com/post/14137.html http://www.china-bbs.com/post/19175.html http://zulin.china-bbs.com/post/14041.html http://www.china-bbs.com/post/20234.html http://zulin.china-bbs.com/author-28.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/26131.html http://zulin.china-bbs.com/post/9771.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25792.html http://zulin.china-bbs.com/post/17424.html http://www.china-bbs.com/post/23056.html http://zulin.china-bbs.com/post/10773.html http://www.china-bbs.com/post/25340.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29595.html http://www.china-bbs.com/post/24477.html http://zulin.china-bbs.com/post/16120.html http://zulin.china-bbs.com/post/9200.html http://zulin.china-bbs.com/post/15072.html http://www.china-bbs.com/post/22528.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21350.html http://zulin.china-bbs.com/post/11338.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22653.html http://zulin.china-bbs.com/post/11259.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/9106.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20316.html http://www.china-bbs.com/post/21076.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29586.html http://zulin.china-bbs.com/post/15409.html http://www.china-bbs.com/post/22652.html http://zulin.china-bbs.com/post/16201.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23999.html http://zulin.china-bbs.com/post/12461.html http://www.china-bbs.com/post/25018.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24383.html http://www.china-bbs.com/post/24014.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21162.html http://www.china-bbs.com/post/23638.html http://zulin.china-bbs.com/post/16505.html http://zulin.china-bbs.com/post/15686.html http://zulin.china-bbs.com/post/14337.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/26313.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22402.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22155.html http://www.china-bbs.com/author-305.html http://www.china-bbs.com/post/20057.html http://zulin.china-bbs.com/post/17573.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/30027.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22329.html http://www.china-bbs.com/post/25544.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28414.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23086.html http://zulin.china-bbs.com/post/13136.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29063.html http://zulin.china-bbs.com/post/12417.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20416.html http://zulin.china-bbs.com/post/12631.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23855.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/22540.html http://zulin.china-bbs.com/post/11695.html http://www.china-bbs.com/post/24426.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28792.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26430.html http://www.china-bbs.com/author-379.html http://zulin.china-bbs.com/post/13002.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29061.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-579.html http://zulin.china-bbs.com/post/11769.html http://www.china-bbs.com/post/25945.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22456.html http://zulin.china-bbs.com/post/18125.html http://zulin.china-bbs.com/post/17496.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28533.html http://zulin.china-bbs.com/post/10117.html http://www.china-bbs.com/post/23359.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/21771.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21420.html http://www.china-bbs.com/post/21534.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25842.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21889.html http://zulin.china-bbs.com/post/17915.html http://www.china-bbs.com/post/19683.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28315.html http://www.china-bbs.com/post/22529.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20420.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21617.html http://www.china-bbs.com/post/21011.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21257.html http://zulin.china-bbs.com/post/14966.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22194.html http://www.china-bbs.com/post/19921.html http://www.china-bbs.com/post/19697.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/11122.html http://zulin.china-bbs.com/post/16902.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25054.html http://zulin.china-bbs.com/post/12681.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21765.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29907.html http://zulin.china-bbs.com/post/16327.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28130.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26707.html http://www.china-bbs.com/post/26248.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25030.html http://zulin.china-bbs.com/post/15344.html http://www.china-bbs.com/post/20498.html http://zulin.china-bbs.com/post/9789.html http://www.china-bbs.com/post/18792.html http://www.china-bbs.com/post/18640.html http://zulin.china-bbs.com/post/14857.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/21970.html http://zulin.china-bbs.com/post/14382.html http://www.china-bbs.com/post/26858.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28698.html http://www.china-bbs.com/post/23588.html http://zulin.china-bbs.com/post/10526.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26456.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20471.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27362.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20773.html http://zulin.china-bbs.com/post/15358.html http://www.china-bbs.com/post/20521.html http://zulin.china-bbs.com/post/12657.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21798.html http://www.china-bbs.com/post/20892.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24419.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23800.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/23015.html http://www.china-bbs.com/post/25379.html http://www.china-bbs.com/post/24766.html http://zulin.china-bbs.com/post/10350.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28867.html http://zulin.china-bbs.com/post/13526.html http://www.china-bbs.com/post/26670.html http://www.china-bbs.com/post/20921.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22291.html http://zulin.china-bbs.com/post/16783.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23564.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20866.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26886.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22041.html http://zulin.china-bbs.com/post/11927.html http://zulin.china-bbs.com/post/14162.html http://zulin.china-bbs.com/post/12068.html(0) 回复 (0)