杰克公司货币资金内部控制案例
杰克公司的前身是一家国有企业,始建于 1978年。 1998年转制为杰克公司, 经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验, 有许多公司管 理制度。 公司经过多年的不间断改造、 完善, 提高了产品的生产能力和产品市场 竞争能力, 并引进了先进的生产设备。 公司具有较强的新产品开发能力, 主要生 产 5大系列 28个品种 120多种规格的低压和高压、 低速和高速、 异步和同步电动机。 公司具有完整的质量保证体系, 2002年通过 ISO9000系列质量管理体系认证。公 司年创产值 2 800万元,实现利润 360万元。企业现有员工 600多人, 30%以上具有 初、中级技术资格,配备管理人员 118人,专职检验人员 86人,建立了技术含量 较高的员工队伍。 随着公司的发展壮大, 在经营过程中出现了一些问题, 已经影 响到公司的发展。
该公司出纳员李敏,给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极 肯干,不论分内分外的事,她都主动去做,受到领导的器重、同事的信任。而事 实上, 李敏在其工作的一年半期间, 先后利用 22张现金支票编造各种理由提取现 金 98.96万元,均未记入现金日记账,构成贪污罪。
其具体手段如下:
1)隐匿 3笔结汇收入和 7笔会计开好的收汇转账单(记账联),共计 10笔销 售收入 98.96万元,将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使 32笔收支业务均未 在银行存款日记账和银行余额调节表中反映;
2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,李敏利用行 政人员疏于监督开具现金支票;
3)伪造银行对账单,将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银 行代码“11”改成托收的代码“88”。 杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有 3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映,但当时由于人手较少未能对 此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案 22次,贪污巨款 98.96万元,主要原因 在于公司缺乏一套相互牵制的、 有效的约束机制和监督机制, 从而使李敏截留收 入贪污得心应手,猖狂作案。
【案例分析】
1. 从本案例中可知,杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上 犯罪道路的重要原因。 杰克公司存在以下几个管理上的漏洞:
(1)出纳兼与银行对账,提供了在编制余额调节表时擅自报销 32笔支付现 金业务的机会。
(2)印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管,出 纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
(3)未建立支票购入、使用、注销的登记制度。
(4)对账单由出纳从银行取得,提供了伪造对账单的可能。
(5)凭证保管不善,会计已开好的 7笔收汇转账单(记账联)被李敏隐匿, 造成此收入无法记入银行存款日记账中。
(6)发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了 3笔结汇收入未在银 行日记账和余额调节表中反映,但由于人手较少未能对此进行专项清查。
2. 杰克公司在内控监督方面的补救措施有:
(1)复核银行存款余额调节表的编制是否正确,有无遗漏或收支抵销等情况;
(2)督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理,使收支业务尽早入 账,不得压单;
(3)记账与出纳业务的职责相分离,对现金的账实情况进行日常监督和专 项监督,查看库存的现金有无超出限额,有无挪用、贪污情况,保管措施如何;
(4)出纳与获取对账单职责相分离;
(5)监督出纳移交工作的整个过程,查看移交清单是否完整,对于遗留问 题应限期查明,不留后遗症。
这个案例说明,内部控制的有效执行是企业财产安全的保证,而内部控制监 督检查则是内部控制得以有效执行的保障。 企业应该充分认识内部控制监督机制 的重要性。
文章来源: 文档库
原文链接: http://www.wendangku.net/doc/d1c1d8fcfab069dc502201b0-2.html
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/24263.html http://zulin.china-bbs.com/post/17348.html http://www.china-bbs.com/post/24622.html http://zulin.china-bbs.com/post/12251.html http://www.china-bbs.com/post/22533.html http://zulin.china-bbs.com/post/11948.html http://zulin.china-bbs.com/post/9707.html http://zulin.china-bbs.com/post/17551.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25282.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23064.html http://zulin.china-bbs.com/post/10003.html http://zulin.china-bbs.com/post/17447.html http://www.china-bbs.com/post/19846.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27431.html http://zulin.china-bbs.com/post/18474.html http://zulin.china-bbs.com/post/9520.html http://zulin.china-bbs.com/post/10306.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/25570.html http://zulin.china-bbs.com/post/18119.html http://www.china-bbs.com/post/23937.html http://www.china-bbs.com/post/17955.html http://www.china-bbs.com/post/23057.html http://www.china-bbs.com/post/24435.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25600.html http://zulin.china-bbs.com/post/18340.html http://www.china-bbs.com/post/21739.html http://zulin.china-bbs.com/post/11114.html http://www.china-bbs.com/post/27451.html http://www.china-bbs.com/post/21307.html http://zulin.china-bbs.com/post/14878.html http://zulin.china-bbs.com/post/9297.html http://zulin.china-bbs.com/post/15913.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24870.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21357.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/22662.html http://zulin.china-bbs.com/post/11720.html http://zulin.china-bbs.com/post/14912.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25608.html http://www.china-bbs.com/post/27253.html http://zulin.china-bbs.com/post/10186.html http://zulin.china-bbs.com/post/13329.html http://www.china-bbs.com/post/24702.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-621.html http://www.china-bbs.com/post/25569.html http://www.china-bbs.com/post/26871.html http://zulin.china-bbs.com/post/12259.html http://zulin.china-bbs.com/post/10370.html http://zulin.china-bbs.com/post/14918.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20908.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29945.html http://zulin.china-bbs.com/post/15668.html(0) 回复 (0)
-
http://hanyu.hftcbmw.cn/sitemap.xml http://zulin.china-bbs.com/post/17755.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22665.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22156.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24911.html http://www.china-bbs.com/post/22129.html http://zulin.china-bbs.com/post/15794.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28257.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25439.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28543.html http://www.china-bbs.com/post/22337.html http://zulin.china-bbs.com/post/10951.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25483.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26926.html http://zulin.china-bbs.com/post/12254.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21734.html http://zulin.china-bbs.com/post/11350.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/25635.html http://zulin.china-bbs.com/post/18470.html http://zulin.china-bbs.com/post/13696.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/21476.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28832.html http://www.china-bbs.com/post/23990.html http://zulin.china-bbs.com/post/9411.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25578.html http://zulin.china-bbs.com/post/9732.html http://www.china-bbs.com/post/25004.html http://www.china-bbs.com/post/21482.html http://www.china-bbs.com/post/26488.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20466.html http://www.china-bbs.com/post/21360.html http://www.china-bbs.com/post/25560.html http://zulin.china-bbs.com/post/13815.html http://zulin.china-bbs.com/post/8624.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/29458.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-680.html http://www.china-bbs.com/post/25711.html http://www.china-bbs.com/post/26493.html http://www.china-bbs.com/post/25922.html http://www.china-bbs.com/post/27472.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28384.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25653.html http://zulin.china-bbs.com/post/11777.html http://zulin.china-bbs.com/post/11408.html http://zulin.china-bbs.com/post/11724.html http://zulin.china-bbs.com/post/16328.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/22395.html http://zulin.china-bbs.com/post/15055.html http://zulin.china-bbs.com/post/17011.html http://zulin.china-bbs.com/post/17607.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20536.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/17199.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20914.html http://www.china-bbs.com/post/18592.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/28284.html http://zulin.china-bbs.com/post/12640.html http://zulin.china-bbs.com/post/12587.html http://zulin.china-bbs.com/post/18575.html http://zulin.china-bbs.com/post/12722.html http://zulin.china-bbs.com/post/14281.html http://zulin.china-bbs.com/post/14626.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23065.html http://www.china-bbs.com/post/22176.html http://zulin.china-bbs.com/post/10639.html http://www.china-bbs.com/post/24465.html http://www.china-bbs.com/post/22965.html http://zulin.china-bbs.com/post/15806.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27392.html(0) 回复 (0)
-
https://bbs.tiancebbs.cn/post/28066.html http://zulin.china-bbs.com/post/15018.html http://zulin.china-bbs.com/post/10486.html http://zulin.china-bbs.com/post/14516.html http://zulin.china-bbs.com/post/16805.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27285.html http://www.china-bbs.com/post/26664.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29954.html http://zulin.china-bbs.com/post/9372.html http://www.china-bbs.com/post/20106.html http://zulin.china-bbs.com/post/9968.html http://zulin.china-bbs.com/post/9500.html http://zulin.china-bbs.com/post/18332.html http://zulin.china-bbs.com/post/12672.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/29716.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/23191.html http://zulin.china-bbs.com/post/13647.html(0) 回复 (0)
-
http://www.china-bbs.com/post/25448.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/20142.html http://zulin.china-bbs.com/post/17506.html http://www.china-bbs.com/post/26148.html http://zulin.china-bbs.com/post/17065.html http://www.china-bbs.com/post/27145.html http://www.china-bbs.com/post/22482.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-745.html http://www.china-bbs.com/author-157.html http://zulin.china-bbs.com/post/16676.html http://www.china-bbs.com/post/19265.html http://www.china-bbs.com/post/19084.html http://zulin.china-bbs.com/post/17493.html http://www.china-bbs.com/post/22473.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26290.html http://www.china-bbs.com/post/26910.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26900.html(0) 回复 (0)
-
http://zulin.china-bbs.com/post/14173.html http://www.china-bbs.com/post/21158.html http://zulin.china-bbs.com/post/18116.html http://zulin.china-bbs.com/post/14866.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/24317.html http://www.china-bbs.com/post/22171.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/25550.html http://www.china-bbs.com/post/23817.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/27112.html http://www.china-bbs.com/post/21744.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-655.html http://www.china-bbs.com/post/18976.html http://www.china-bbs.com/post/21603.html http://zulin.china-bbs.com/post/9398.html https://bbs.tiancebbs.cn/author-805.html http://www.china-bbs.com/post/19020.html https://bbs.tiancebbs.cn/post/26223.html(0) 回复 (0)