零税率：境内向境外；出口货物；国际航天；研发服务离岸包；转让技术。

机+人：程租，期租，湿租

放弃零税率，36个月，不可更改

0.03：旧货和己使用过的固定资产：0.03减按0.02    

0.05：个人出租住房：0.05减按0.015

简易计税：建筑服务：清包工，甲供工程，老项目，差额

公共交通运输服务，动漫；电影放映，仓储，装卸搬运，收派，文化体育；营改增之前合同；非企业性单位；非学历性教育服务；

只能0.03征收率：物业，寄售代销物品；典当业销售死当物品；资管产品管理人；

0.05：不动产，人力资源外包，劳务派遣，安全保护服务选择差额纳税；

第一章总论

第一节

企业外购房屋建筑物  1、土地使用权 2 、建筑物

• 借款费用开始资本化时点

同时满足：资产支出已经发生（自有资产）；借款费用已经发生（专项借款）；为使资产达到预定可使用或着可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始

• 借款费用暂停资本化时间

非正常中断、且中断时间连续超过3个月

正常中断不论时长，继续借款费用的资本化

按公允价值可靠计量

环保设备；飞机引擎；航空高价周转件。

外购固定：价+税（关、消、购置）+其他（运、装、安、服、培）

按公允价值分配总成本。自建：必要支出（工程物资、人工成本、相关税费、资本化借款费用及间接费用）  土地使用权确认无形资产。建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，应按其实际成本转入所建工程成本。弃置费用，按现值计算确定成本和相应的负债，在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时计入财务费用。

1、可靠性（以实际发生进行确认、计量和报告，真实可靠、内容完整）

2、相关性（公允价值计量）

3、可理解性（会计报告清晰明了，如附注）4、可比性--重点（如出现不得随意变更，一定体现的是可比性；同一企业不同时期可比，不同企业相同会计期间可比）

5、实质重于形式（如融资租赁）

6、重要性

7、谨慎性（不应高估资产或者收益，低估负债或费用）

8、及时性

会计要素及其确认与计量

利得（损失）：直接计入所有者权益（其他综合收益）

直接计入损益 （营业外收入、营业外支出）

宣告分配现金股利会计分录：

借：利润分配

  贷：应付股利

会计要素计量属性

历史成本--实际支付

重置成本--重新取得，如存货盘盈、固定资产盘盈

可变现净值--预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金费用后的净值

现值--折现后的价值，考虑货币时间价值

公允价值--市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，即脱手价格

一、会计信息质量要求（8性）

（1）可靠性

（2）相关性-公允价值计量

（3）可靠理解性

（4）可比性★ —纵向比 横向比 

（5）实质重于形式★

（6）重要性★（成本效益原则）

（7）谨慎性★不应高估资产或收益，低估负债或费用

（8）及时性

2、资产的定义及确认条件

定义：企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源

确认条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业，（2）该资源的成本或者价值能够可靠计量。

3、负债的定义及确认条件

定义：企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时业务

确认条件：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业，（2）未来流出的经济利益金额能够可靠计量。

4、所有者权益的定义：企业资产和扣除负债后，由所有者享有的剩余权益 。来源构成：资产负债表 

确认条件：取决于资产和负债的计量 

5、收入的定义：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

6、费用的定义：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 

7、利润的定义：企业在一定会计期间的经营成果，利润=收入-费用 利得-损失后的净额

二、会计要素计量属性

1、历史成本

2、重置成本

3、可变现净值

4、现值

5、公允价值

存货成本高于可变现值

借：资 产减值损失

    贷：存货跌价准备

转回：相反借：存货跌价准备

                          贷：资产减值准备

结转：借：

无合同“500件

制造费用：含季节性和修理期间的停工损失。

投资者投入：约定或者公允。盘盈：重置；仓储费用：采购过程中计入存货的采购成本，为下一、结算必要仓储计入成本，入库后仓储进入当期损益。

存货的期末计量原值：成本-账面价值与可变现净值孰低原值

 利得和损失： 直接计所有者权益（其他综合           收  益）。直接计入损益，（营业外收支）

宣告分配现金股利：借：利润分配

                                    贷：应付股利

收入：日常活动形成的 ，

   损失：非日常活动形成的

利润=收入-费用-利得-损失后的净额

会计要素：五要素，历史成本（实际成本）实际支付。重置成本（现行成本）现值：货币时间价值。公允价值：“脱手价格”

进货费用会计处理

消费税的处理

制造费用

不计入存货成本的相关费用

重要：可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性。

利得（损失）：直接计入所有者权益、直接计入损益（营业外收支）。

收入确认是多选题

利润：收入、费用、利得、损失

历史成本：实际成本

重置成本：现行成本  存货盘盈/固定资产盘盈

重要性

10年末

计提折旧：100/10=10

账面：90

预计72

提减值：18

账面：72

11年：计提折旧：72/9=8

72-8=64

11年12月：

11年提折旧：100/5=20

11年12月底=102-20-20=62

12年：

提折旧：60/4=15

12年底=62-15=47

知识点1

会计信息质量要求

1.可靠性  2.相关性  3.可理解性  4.可比性

5.实质重于形式  6.重要性（性质 金额 不重要可以采用简化处理） 7.谨慎性   8.及时性

知识点2

会计要素及其确认与计量

一、资产的定义及确认条件

定义：企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

确认条件：（1）与该资源有关的经济利益很有可能流入企业（资产本质特征）

（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量

所有者权益

利得（损失）

多选第15题D选项错了，与C选项一致

存货跌价准备分两部分：

合同和持有  分别计算可变现净值