1、双倍余额递减法，计税折旧时，先计算折旧率。(2/年限*100%），然后进行递减；

2、更新改良的资产需考虑前后的折旧金额；替换时，应该按账面价值；

3、自营发生建造固定资产，出让土地周转金的，需按无形资产处理；

4、经营租赁的固定资产后续改良支出，一般计入长期待摊费用；固定资产日常修理的人工费计入管理费用；固定资产减值准备一经确定，不能转回；弃置费用不等同于清理费用（针对特定区域/企业）

5、含多项没有单独标价的固定资产，应按照公允价值比例进行分摊，计入成本；

6、自营方式建造固定资产生产的土地转让金额，计入无形资产，不计入固定资产成本；

7、固定资产改造替换的旧设备，应该按照其账面价值扣除；

管理会计

1、利润反映企业一定时期的经营成果（不是某一时点）

2、使用权责发生制为基础，体现会计核算基础，不是会计信息质量要求；

1、已经确认的政府补助退回后，不需要追溯调整；根据初始入账情况调整相关价值；

2、采用净额法核算与资产相关的政府补助应该冲减资产的成本后进行入账，即为账面价值；

3、政府补助的特征：来源于政府的经济资源、具有无偿性；

4、出口退税不是政府补助，政府补助分为与资产相关及收益相关的补助，与收益相关的补助计入其他收益（当期损益），与资产相关的补助计入递延收益；

5、难以区分的政府补助都应该计入与收益相关的政府补助；

1、补偿金额在95%<X>100%为基本可以确定，则可以计入确认资产；

2、或有负债有可能是潜在义务，也有可能是现时义务，均应按相关规定在附注中披露；现时义务：不是很可能导致经济利益流出，不能可靠计量；

3、或有事项：过去发生的交易或事项形成的，结果需由某些未来事项的发生或者不发生才能决定的不确定事项；

4、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额；

5、很可能：50%<x>=95%,基本确定：95%《x》100%,可能：5《x》=50%,

6.或有资产不符合资产的确认条件，不能在会计报表中确认；

税法的空间效力、时间效力最终都要归结为对人的效力。

由国家税务行政主管机关、包括财政部、国家税务总局、海关总署执法过程中作出的解释属于行政解释，原则上不能作为判案的直接依据。

2.可变现净值，存货估计售价减去完工估计要发生的成本，估计的销售费用以及相关税金后的金额。配件用于生产产品，先判断产品是否减值，如果产品减值，再判断配件是否发生减值，如果产品没有减值，那么配件按照成本计量

1、公允价值计量且其变动计入其他综合收益（本金及利息）及以摊余成本计量的金融资产入账价值：原始价格减应收利息/股利+手续费用   区别与公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：交易费用列入投资收益，到期尚未领取的利息计入应收利息，都不计入入账价值。

2、债权投资按照摊余成本进行后续计量；其他债权投资按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益。

3、公允价值计量-公允价值变动损益

33.法定义务和特定义务

9.固定资产按照历史成本计量？

11.预收款，负债

14.A时间范围

B相反D空间范围

税法一9个税设立运营，驾鹤西游

先搭骨架，后塞肉

1+9

18个税种

城市维护建设税

教育费附加

车辆购置税

一般业务（五大类）

增值税

消费税：15

烟叶税

资源税

占用市政资源

对环境造成破坏

迁址-土地增值税

购置车辆-车辆购置税

 第一章：税法的基本原理

全国普遍执行的政策

税法的概念和特点

税法的概念

强制性，无偿性，固定性

税法的特点

制定法，义务性法规

纳税人以尽义务为主

权利义务的不对等

法律地位平等

权利义务地位不对等

综合法

实体

税法的基本原则（重点）

基本原则4   3主义+课税原则

适用原则6    

税收法律主义

要素法定，课税要素明确  依法

1.通常情况下，非累积带薪缺勤相关的职工薪酬包含着职工工资等薪酬中；

2、职工薪酬等对应的费用为当期损益或相关资产成本，辞退福利均列入管理费用，也属于职工薪酬集团范围；职工内退，在正式退休之前比照辞退福利处理，在正式退休之后，按照离职后福利处理；，养老保险属于离职后福利；

3、总利息-闲余资金=资本化金额

4、计算资本化应该按照总借款金额来，而不是总支出；

5、借款资本化前提是要经过相当长的时间，一般1年以上；可以是固定资产，投资性房地产等，也可以是产品；

6、非正常中断且超过3个月的，应当暂停资本化；区分开正常中断和非正常中断；

7，专门借款费用的资本化与资产支出无关，外币专门借款与资产支出无关；

15

1.不计入存货成本的相关费用  重点

2. 非正常消耗、超定额损失以及自然灾害不计入存货成本；

3.入库后的领用计入管理费用不计入成本；

4.用于营销活动的预付货款，尚未取得商品时，计入“销售费用”。

5.成本高于可变现净值的计提存货跌价准备，（孰低原则）

借：资产减值损失  贷：存货跌价准备

可变现净值=估计售价-估计完工时将要发生的成本-估计的销售费用-估计的相关税费

6.多选

确定存货的可变现净值时应考虑的因素：

1.存货可变现净值的确凿证据

2.持有的目的

3.资产负债表日后事项等的影响

7.不同情况下存货可变现净值的确定

1.产成品、商品存货

一、有合同

 合同数量》持有数量，可变现净值=按合同价-估计销售费用和相关税费

合同数量《持有数量，合同部分按按合同价，可变现净值=按合同价-估计销售费用和相关税费

超出部分，可变现净值=按市场价-估计销售费用和相关税费

二、无合同

可变现净值=按市场价-估计销售费用和相关税费

2.材料存货

有合同；直接销售同上面

无合同：用于产品生产的，可变现净值=产品合同价-至完工估计发生的加工成本-估计销售费用和相关税费

8.存货结转

企业计提了存货跌价准备，如果其中不乏存货已经销售了 ，则企业应结转销售成本时，同时结转已计提的存货跌价准备

借：存货跌价准备  贷：主营业务成本

2017年计算题以及教材例题做一遍。

有形动产租赁税率13

交通运输服务9

借：债权投资-应计利息     590

        贷：投资收益                580

                债权投资-利息调整   10

2016年1月1日

借：债券投资-成本     3000

                     -利息调整   133.5 

        贷：银行存款      3133.5

2016年12月31日

借：应收利息           150

       贷：投资收益                 125.34

                债权投资-利息调整   24.66

2015年1月1日

借：债权投资-成本      2000

                      -利息调整    30

         贷：银行存款        2030 

2015年12月31日

借：应收利息            84

       贷：投资收益      76.94

               债权投资-利息调整   7.06

2016年1月1日

借：银行存款      84

        贷：应收利息       84

2016年12月31日

借：应收利息     84

      贷：投资收益      76.67

             债权投资-利息调整     7.33

2017年1月1日

借：银行存款          2025

       贷：债权投资-成本    2000

                           利息调整  15.61

               投资收益             9.39

2011年1月1日

借：债权投资-成本          1000

        贷：银行存款               900

                债权投资-利息调整    100

2011年12月31日

借：银行存款                    50

        债权投资-利息调整    17.23

       贷：投资收益              67.23

2012年12月31日

借：银行存款                    50

        债权投资-利息调整     18.52

         贷：投资收益                  68.52

借：信用减值损失                  135.75

         贷：债权投资减值准备        135.75

2013年1月1日

借：银行存款                 801

        债权投资减值准备       135.75

        债权投资-利息调整         64.25 

         贷：债权投资-成本            1000

                 投资收益                           1

2018年1月1日

借：其他债权投资-成本       1000

                          -利息调整     100

        贷：银行存款                 1100

2018年12月31日

借：应收利息                             100

      贷：投资收益                          82.83

              其他债权投资-利息调整      17.17

借：信用减值损失                   20

         贷：其他综合收益——信用 减值准备  20

借：其他债权投资——公允价值变动  12.17

       贷：其他综合收益-公允价值变动12.17

宣告分配股利

借：利润分配  贷：应付股利

区域发展分析

经济、社会、 生态环境

区域经济分析

发展阶段

区域产业结构

地域结构

在自然条件

区域发展条件分析

西部大开发

AB