投资性房地产处置：处置收入列其他业务收入，账面价值列其他业务成本

1.收入金额---反映因转让商品而预期收取的对价金额。

2.确认原则：履行了履约义务、取得商品控制权

现时权利  主导商品使用  能够获得几乎全部经济利益

100收益  - 30万给股东  -  100*10%盈余公积

=60万                     未分配利润

所有者投入的资本  200万 

实收资本   100+100

资本公积       资本溢价   100  另外投30 

zhe30就是溢价

受托方发生的加工费、辅料费属于受托方的存货

1、成本模式计量的投资性房地产与固定资产、无形资产一样，一经减值在以后会计期间不得转回。

2、投资性房地产后续费用化支出记入“其他业务成本”，固定资产后续费用化支出按用途记入“制造费用、管理费用、销售费用”等。

自建投资性房地产，相应的土地使用权成本应随着投资性房地产的完工转入投资性房地产，同时建设期间的摊销转入投资性房地产累计摊销。

房地产转换日：董事会或类似机构作出书面决议；或者用途实际发生改变

1.投资性房地产转换为自用房地产：房地产达到自用状态

2.非投资性房地产转换为投资性房地产：租赁期开始日

3.自用土地使用权转换为投资性房地产：停止自用后确定该用于赚取租金或资本增值的日期

4.投资性房地产重新开放用于对外出售的：租赁期届满，董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发对外出售的日期

投资性房地产有成本模式转换为公允价值模式计量时，差额调整留存收益（盈余公积、未分配例如）。

公允价值下，投资性房地产转换为非投资性房地产，差额计入公允价值变动损益。

公允价值下，非投资性房地产转换为投资性房地产，借方差额公允价值变动损益，贷方差额其他综合收益。

会计要素      

资金占用   资产

资金来源     负债 所有者权益 

资产负债表    时点数    不能相加

利润表  时期数     可以相加  

资产=负债+所有者权益 

收入- 费用=  利润

资产定义  

账面余额   固定资产   就ishi成本   刚买时的价格

账面净值     账面余额- 折旧

账面价值=   账面余额-折旧- 减值

长期租赁   融资租入的生产设备 确认为本企业资产          实质看成企业自己的

7谨慎性   （1资产减值。计提减值准备，2对售出商品可能发生的保修义务   确认预计负债      3对固定资产采取加速折旧法计提折旧，4或有条件的债务重组中，债权人不确认或有应收金额.有付款义务的一方要确认负债.  有收款一方不能确认资产收入）

8 及时性  

（对发生的交易及时确认  计量 报告 不得提前或者延后）

保证可靠 下    要及时 

N

盈余公积按照税后净利润10%计提

特殊交易事项：权益结算股份支付和权益法核算的长投

 实际发放股票股利： 未分配利润转到股本，留存收益减少，所有者投入的资本增加

提取法定盈余公积未分配利润减少，盈余公积增加

宣告分配现金股利：负债增加，未分配利润减少，所有者权益总额发生变化

用盈余公积弥补亏损：盈余公积内部 

存货的计量：初始计量，采购成本、加工成本和其他成本。购买价款（不包括按规定可抵扣的增值进项税额）、相关税费（进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税进项税额、教育费附加）、其他相关费用（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费）。

加工成本：入账金额（成本）=采购成本+加工成本+其他成本。

委托外单位加工的存货：发出物资+支付运杂费+支付加工费、税费+加工完成验收入库。

受托方代收代缴消费税：收回以后直接出售，以及用于非应税项目的计入委托加工物资成本；收回后连续加工应税消费品再出售，不计入成本（记入“应交税费-应交消费税”烟卷）

R11-1-02

存货：企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。包括：原材料、在产品、产成品（代制品、代修品）、商品（代销商品、房地产开发企业-开发产品、出租-投资性房地产、在途物资、已开出销售单据但尚未提货、广告营销活动特定商品）、周转材料（包装物、低值易耗品）。

存货的确认条件：经济利益流入和可计量。

增值税是价外税层层课税，消费税是价内税且一般一次性课税。

1、费用化支出每期期末结转

借：管理费用

贷：研发支出-费用化支出

2、资本化支出达到预定用途时结转

借：无形资产

贷：研发支出-资本化支出

1、成本模式计量时，在开发期间停止折旧和摊销。

2、成本模式下，减值一经计提不得转回。（同固定资产、无形资产）

费用：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流出。

确认条件：定义外，至少应当符合以下条件：与费用相关的经济利益很可能流出企业，会导致资产减少或者债务的增加，经济利益的流出额能够可靠计量。

利润：企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后额净额、直接计入当期利润的利得和损失。

收入与利得区别与联系：日常活动相关，总流入与净流入，增加所有者权益，与投入无关。

费用与损失的区别与联系：日常活动相关性，总流出和净流出，减少所有者权益，与投入无关。

利得与损失