1、18个税种已立法8个税种。

2、

理论增值额和法定增值额不同处：各国在规定扣除范围时外购固定资产处理方式不同

生产型增值税—不允许扣除任何外购固定资产的价款

消费型增值税—允许当期购入的固定资产价款一次全部扣除

收入型增值税(最为理想的） —只允许扣除当期计入产品价值的折旧费的部分

增值税纳税人特殊规定：

1.单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的（按经济主体收益原则），以承租人或承包人为纳税人

2.对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人

3.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。 

非营业活动（不交增值税）

1.行政单位收取的同时满足一定条件的政府性基金或者行政事业性收费

2.单位或者个体户聘用的员工为本单位或雇主提供获得工资的服务

3.单位或者个体工商户为员工提供应税服务

4.各党派、共青团、工会、妇联等收取会费不属于经营活动，不征收增值税

年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不应计入应税行为年应税销售额。

☆不得办理一般纳税人登记的情况：

1.按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的（应向主管税务机关提交书面说明）36个月不得变更 

2.年应税销售额超过规定标准的其他个人。

办理登记的时间：

销售额超过后的15内，规定时限结束后的5日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续

纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，特殊情况：量没超标。

销售劳务：有偿提供加工，修理修配劳务i

委托加工：委托方提供原料主料，受托方对货物加工修理。

对供电企业进行电力调压并按点亮向电厂收取的并网服务费，按加工劳务征税

交通运输

又租工具又租人，按交通运输交税

只租运输工具按有形动产租赁

无运输工具承租，按交通运输交税

纳税人已售票但客户逾期为消费取得的运输逾期票证收入，按交通运输交税

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票  费手续费等收入，按照现代其他服务纳税

电信服务：

卫星电视信号落地转接服务，按增值电信服务

建筑服务：

公（工程服务）安（安装）装（装饰）修（修缮）

其他：疏浚（不包括和航道疏浚—现代服务业物流辅助服务）物业服务企业为业主提供的装修服务，按建筑服务

增值税、消费税、土地增值税

税法基本原理、资源税、车辆购置税、环境保护税

税法要素：

总则、纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。

纳税义务人：

简称纳税人 直接负有纳税义务的单位和个人

纳税义务人与扣缴义务人

征税对象：

征税的目的物。又叫课税对象

18个税种的命名  

 税率

比例税率

定额税率

累进税率

纳税期限

纳税地点

   课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志

课税对象—质

计税依据—量

增值税税率16% 高档化妆品消费税税率15% 城市维护建设税7%

1、法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在规定扣除范围时，对外购固定资产处理方法不同。

2、生产型增值税（1994.1.1-2008.12.31），不允许扣除任何外购固定资产的价款。

收入型增值税：只允许扣除当期计入产品价值的折旧费的部分。（最理想的。）

消费性增值税（2009.1.1开始）允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。

3、比列税率，定额税率，累进税率（特殊的比例税率）

4、一般纳税人登记制。登记事项表。

5

非营业活动：1、财政票据、全额上缴；2、单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务(如4S店)；3、单位或个体工商局未员工提供应税服务；4、其他。

言信广商，+租物 鉴文 现代服务

生活服务 教文卫体+吃喝玩乐 网络虚拟道具 按照销售无形资产交税

1. 税率是13%，主要是货物，但是有特例：1、农产品、基本温饱、生活能源、精神文明（书）。
2. 农机是机械的整体，零部件是是基本税率。
3. 0税率整体税负为0，免税是环节免税。

1、自然人不能作为一般纳税人。

1、不一样的地方在外购固定资产的方法不同。

2、我国税率有三档形式：比例税率（以价）、定额税率（以量）、累计税率（特殊的比例税率）。

3、以票管税，以票计税。

4、在境内、从事营业活动、为他人所提供，才构成增值税的纳税主体。