税

1. ​

比例税率条件下，边际税率等于平均税率；

在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。

税法的规范作用：指引作用、评价作用、预测作用、强制作用、教育作用。

9+1税种

两大所得税 2

有车既有船 3

烟不利环境 2

耕地是资源 2

《税收征收管理法》1

税法基本原则：三个主义+一个原则

1、税收法律主义

2、税收公平主义

3、税收合作信赖主义

4、实质课税原则

重新估税权

税法适用原则：

1、法律优位原则

法律＞法规＞规章

××法-----法律

××条例--法规

××办法--规章

2、法律不溯及原则

3、新法优于旧法原则

4、特别法优于普通法原则

5、实体从旧，程序从新原则

6、程序优于实体原则

我国采用属地、属人相结合的原则

税率形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他

实质课税原则（重新估税权）

**法就是法律，**条例就是法规，**办法就是规章

纳税义务人:谁收款，谁缴税，（一般情况下）

烟叶税、契税，车辆购置税纳税任是承受方即支付价款方。

个人：个体工商户（日常活动以营业为目的），除个体工商户以外的个人（自然人）

判定代收代缴和代扣代缴：资金流向，资金流出方是代收代缴，资金流入方是代扣代缴。

9个税立法：两大所得税，有车即有船，烟不利环境，耕地是资源。

人大授权国务院发布：增值税，消费税，土地增值税，行政法规，

 公布之日：国安，外汇汇率

法律表决制，法规决定制

比例原则：合目的性，适当性，最小损害性

免税：

销售自产农产品

外国政府国际组织无偿援助的进口物资和设备

避孕药品

古旧图书

直接用于科研和教学的进口仪器设备

残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

个人销售自己使用过的物品

400*1.5=600

(600+500*250*200*0.003/10000)/1-0.36=75.9

600+500*250*200*0.003/10000=607.5

607.5/0.44*0.56+7.5=

1+9：星

强制性，无偿性，固定性

制定法不是习惯法；义务性法规，授权性法规

法律地位平等，权利义务不对等

综合法不是单一法，实体法，程序法，争讼法

基本原则：四项，三个主义+课税原则

实质课税原则：重新估税权，

适用原则：六项，

优位原则：法律》法规》规章，某法，某条例，某办法

既往不咎

法律事实，应税行为

税基式：起征点：不到不征，达到全征

免征额：个税5000元，超过部分征税

v(30000+5000)*1.2*0.13

购卡开票作为预收款，不交税，实际消费时缴纳增值税

不征税：政府性基金行政事业性收费。员工为本单位提供取得工资得服务。单位为员工提供得服务。非经营活动得会费。存款利息。被保险人获得得保险赔付。

财政补贴收入与企业的收入数量直接挂钩的，需要zeng'sh

法律是表决制，法规是决定制，增值消费税土地增值税是人大授权国务院发布的，效力等级要高于国务院发布的一般法规。上位法

1950

电信服务：1基础电信服务，2增值电信服务

建筑服务：安装服务（初装费）其他建筑服务（平整土地，疏浚）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，安“建筑服务”纳税；不配备操作人员的，按照“经营租赁”

物业服务：企业为业主提供装修服务，按“建筑服务”

现代服务：物流辅助服务（收派服务）租赁服务（广告位出租）不动产经营租赁服务（车辆停放服务、道理通行服务、包括过路费 过桥费 过闸费）咨询服务（翻译服务和市场调查服务）经纪代理服务（拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入、大部分的代理服务属于商务辅助服务中) 文化创意服务（广告代理）

提供建安服务同时销售自产货物的，分别核算货物和建筑服务的销售额。（混合销售，从属行为）兼营销售份分别核算不同的销售额（兼营，各算各的）

1.立法：两大所得税（企业所得税，个人所得税），有车既有船（车船税法，船舶吨税法，车辆购置税法），烟不立环境（环境保险法，烟叶税法，），耕地是资源（耕地占用税法，资源税法，税法征收管理法）。

2.见到条例想法规，见到办法想规章。

3.人大授权国务院立法发布，个人所得税法实施条例，增值税暂行条例。高于一般法规。

4.税务规章的解释：国家税务总局

  税收规范性文件，必须是县级以上税务机关制定。

  税务规范性文件设定权：不得设定税收开征，停征，减税，免税，补税事项，不得设定行政许可，行政处罚，行政强制，行政事业性收费及不得由其他税务规范性文件设定的事项。

  制定程序：起草--审核--发布

5.税收司法：独立性原则，不告不立。

6.税收民事书法，三优先：税收优先于无担保的债权，税收应当优先于抵押权，税收优先于罚款。

主讲9个税种，

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