税法

@税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的关系的法律规范的总和

@税法由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系

@税法结构：宪 法+税收单行法律、法规。

@从立法过程看，税法属于制定法

@税法基本原则：（三主义一实质）

税收法律主义（要素法定、要素明确、依法稽征）、

税收公平主义、

税收合作信赖主义（重新估税权）

实质课税原则

@税法适用原则：法律（法）》法规（条例）》规章（办法）

优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体原则

@我国采用的是属地、属人相结合原则

@税法的特点：专属性、权威性、针对性

第二节税收法律关系

会计：收益；增值税：流转 ；所得税：权属转移

只要流转就会产生增值税

增值税是孰早孰交

初农生产，基本温饱，生活能源，精神文明

不动产是建立交邮的基础

建：建筑业

邮：邮政

劳务很固定（13%）

租赁看对象（动不动）动产13%，不动产9%

进口不分人，只用到两档，13%，9%

中国境内购置，最终使用人，支付价款一方

只征收一次

电动汽车：免税

10%

使用年限不满一年，不计算在内

销售额，销售数量为计税依据

1984年；2020.9.1实施

中国领域，海域等的单位和个人

原矿或选矿：煤，油页岩，油砂，天然沥青，石煤

从价为主，从量为辅

定额或比例税率

13%，9%天然气

应税产品开采地或生产地的税务机关

烟叶税：实际支付的价款总额；

            收购烟叶单位；烟叶法，2018.7.1

           烟叶税， 车辆购置税，契税由购买人支付

价外补贴10%，法定的

20%，收购地

增值税，消费税的单位和个人

实缴两税，不包括滞纳金和罚款

六税两费：土地，房产保有税；耕地资源城建税；两教育印花税

1.出口退（免）税政策未满36个月，放弃免税也是36个月（放弃纳税的次月起）

2.小规模纳税人购置税控机按专票票面税额或者按照  价款/（1+13%）*13%

3.转让2016年4月30日前的不动产可按照按照简易办法计税  全部价款-不动产购置原价（不包括相关税费）  按5%征收率征税

4.境外旅客购物离境的退税方式金额未超过10000元的，可以自行选择退税方式

5.外贸企业出口货物增值税退税计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格，按实际负担的消费税退还消费税

6.2020.3.1-2020.5.31，除湖北省外，其他地方小规模纳税人使用3%税率的减按1%税率征收增值税

7.自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税销售行为合计月销售额未超过10万元的免征增值税

8.对于软件开发企业，实际税负超多3%的实行即征即退政策

9.征税项目具有选择性属于消费税的特点

10.福利彩票、军队出租空余房产免征增值税

11.以及自采掘的砂、土、石。。。。可按照简易计税方法

12.农业生产者自产农产品出口企业出的也免税

13.未经加工的保税货物除外

14.增值税扣缴义务人有代理人、购买者

15.逾期的白酒包装物押金不在重复计税

税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律的总和

县级以上，普遍约束力、

税收立法权的划分——核心问题

 宪法+立法法——直接法律规定

税收法律：提出—审议—表决通过—公布  表决制

两大所得税  有车既有船—3个税  烟不利环境

耕地水资源  一共9个税种（法律形式）

税收法规（国务院）：立项—起草—审查—决定和公布       公布后的30日内给人大

增值税+消费税+土地增值税——人大授权国务院立法发布 还是法规，但是高于一般的法规

税法特点：

法律性质——义务性法规（非授权性法规）

立法过程——制定法（非习惯法）

内容——综合法（非单一法）

结构——宪法+税收单行法律、法规（无税收基本法）

3个月以上，20%，

从量定额：啤酒黄酒成品油

复合计税：成本+利润+最*税率+价*税率=价

价=（完税+关税+最*定额税率）*（1-消费税率）

暂时进境：6个月内，不缴纳

50元

创造环节扣除，

不能扣税：有车有表电池涂料，有酒（葡萄酒除外）游艇，

啤酒：内部调拨交消费税

航空煤油暂不征收，溶剂油生产涂料

预收货款发出商品当天，委托加工收回商品当天

从价：不含增值税，

          进口：组成计税价格，

成本+利润+税=价

成本+利润+价*%=价

价=（成本+利润）/1-税率

价=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）

白酒品牌使用费、包装物计入销售额交消费税

啤酒黄酒成品油包装物不交消费税

金银首饰包装物计入销售额交消费税

非独立门市部，不自负盈亏

换抵投最高价：消费税（增值税用平均价）

最低计税：卷烟最低，倒扣计税价格

60%

特殊规定：1、金银首饰：只在零售环节；铂金；

2、加征：卷烟，批发环节；生产，

                超豪华小轿车130万及以上：生产，零售环节

 一般：只在生产，委托加工，进口征收；其他

15个税目：屌丝男，白富美，高富帅，喜结连理。

卷烟，雪茄烟，烟丝

56%    0.003，250，200，50000

36%  

10元，15元，上妆油，

金，银，铂，钻，5%，在零售环节，2003年86号文件

生物柴油，变压器油，

250毫升以上，摩托车

130万及以上豪华小汽车

10000元以上的手表

私人游艇，

电池：免征品类，记忆

赊销，分期收款；预收款

 个人；简易计税，特殊除外

麝香

退免税：零税率，

免税：小规模，避孕，古旧图书 ，软件，农产品，来料加工复出口（非买入，）旅游购物；电子商务综合试验区；

退免税：免退税：不具有生产能力，外贸企业；零跨境，融视物，加理配。

免抵退税：具有生产能力，生产企业。

退小税，差留痕

同客同日同商店，金额达500元，退税物品随行品，离退不超90日，

10000元。

特定企业：不动产，

建筑：简易计征3，预缴同申报，差额分包款

房地产：预收款简易用5来换算；预缴负担0.03，一般用9来换算。预缴负担0.03；

非房企：自建：自建无差额，全额预缴全额报；非自建看方法，一般差额预缴全额报；简易差额预缴 差额报。

小规模：非，差额预缴差额报，自建，